Налог на прибыль: взысканная арендная плата

Согласно пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ арендные платежи за арендуемое имущество в целях налогообложения прибыли относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией продукции. Датой осуществления расходов в виде арендных платежей на основании пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода.

В соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов в целях исчисления налога на прибыль включаются расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба. Датой осуществления указанных расходов признается дата признания должником указанных расходов либо дата вступления в законную силу решения суда (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).

По своей сути погашение задолженности по арендной плате является не штрафной санкцией и возмещением ущерба, а несвоевременной уплатой арендных платежей за аренду имущества в прошлых периодах, которую организация обязана исполнить в силу решения суда.

Таким образом, погашенную задолженность по арендным платежам организация должна была учесть в периоде, когда они имели место, а не в периоде, когда решение суда вступило в силу.

Полный текст документа в КонсультантПлюс:

Вопрос: В каком периоде отражать для целей налога на прибыль взысканную в судебном порядке задолженность по арендной плате? (Консультация эксперта, 2020) {КонсультантПлюс}