Изменения, касающиеся налога на прибыль

В соответствии с п. 1 ст. 250 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы от долевого участия в других организациях.

С 01.01.2020 к доходам от долевого участия в других организациях, выплачиваемым в виде дивидендов, относится, в частности, доход, выплачиваемый иностранной организацией в пользу российской организации, являющейся акционером (участником) этой иностранной организации, при распределении прибыли, остающейся после налогообложения. 

При этом не имеет значения, каков порядок налогообложения такой выплаты в иностранном государстве.

В соответствии с пп. 50 п. 1 ст. 251 НК РФ доходы в виде дивидендов, полученных от иностранных организаций, фактическим источником выплаты которых являются российские организации, на которые налогоплательщик имеет фактическое право и к которым применялись налоговые ставки, установленные пп. 1, 2 п. 3 ст. 284 НК РФ с учетом порядка, предусмотренного ст. 312 НК РФ, не облагаются налогом на прибыль.

Для этого необходимо документальное подтверждение удержания налога налоговым агентом либо оснований для применения ставки, предусмотренной пп. 1 или 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ, и наличие фактического права на эти дивиденды.

Также не облагаются налогом на прибыль доходы в виде дивидендов, полученных от иностранной организации, на которые налогоплательщик имеет фактическое право в соответствии с п. 1.6 ст. 312 НК РФ (пп. 50.1 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Если источником дохода налогоплательщика является иностранная организация, сумму налога в отношении полученных дивидендов налогоплательщик определяет самостоятельно, исходя из суммы полученных дивидендов и ставки, предусмотренной п. 3 ст. 284 НК РФ (п. 2 ст. 275 НК РФ).

При этом налогоплательщики, получающие дивиденды от иностранной организации, не вправе уменьшить сумму налога, исчисленную в соответствии с гл. 25 НК РФ, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, если иное не предусмотрено международным договором РФ.

Полный текст документа в КонсультантПлюс:

Статья: С 2020 года сильно изменится расчет налога на прибыль (Подкопаев М.В.) («Бухгалтер Крыма», 2019, № 11) {КонсультантПлюс}