Уменьшение налога при УСН на торговый сбор

На сегодняшний день торговый сбор введен лишь на территории Москвы. В связи с этим организация, осуществляющая предпринимательскую деятельность в сфере торговли через объект организации торговли, находящийся в Москве, должна встать на учет в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе Москвы.

Торговый сбор необходимо уплачивать по месту ведения торговой деятельности вне зависимости от места постановки на налоговый учет.

На необходимость уплаты торгового сбора по месту осуществления торговли указывает обязанность встать на учет в качестве плательщика сбора в налоговой инспекции по месту нахождения недвижимого имущества (торгового объекта) (абз. 2 п. 7 ст. 416 НК РФ). И наоборот, если организация зарегистрирована в Москве, где введен торговый сбор, а деятельность ведется в другом городе, то объекта обложения торговым сбором по месту регистрации у нее не возникает.

Вместе с тем согласно п. 8 ст. 346.21 НК РФ в случае осуществления «упрощенцем» вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с гл. 33 НК РФ установлен торговый сбор, налогоплательщик вправе уменьшить сумму единого налога (авансового платежа) при УСН, зачисляемую в консолидированный бюджет Москвы, на сумму торгового сбора.

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы» и осуществляющие несколько видов предпринимательской деятельности, на сумму торгового сбора вправе уменьшить сумму налога, исчисленного с объекта налогообложения, но только по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор.

Следовательно, названные налогоплательщики в целях применения п. 8 ст. 346.21 НК РФ обязаны вести раздельный учет доходов и дохода по виду предпринимательской деятельности, по которому уплачивается торговый сбор.

При этом если единый «упрощенный» налог уплачивается в бюджет иного субъекта РФ, а торговая деятельность осуществляется через объект недвижимого имущества, находящийся в Москве, то уменьшать сумму налога уплачиваемого в бюджет иного субъекта РФ, на сумму торгового сбора, уплаченного в бюджет Москвы, «упрощенец» не вправе.

Полный текст документа в КонсультантПлюс:

Статья: Об уменьшении единого «упрощенного» налога на сумму торгового сбора (Паршина Л.Ю.) («Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение», 2018, № 11) {КонсультантПлюс}