Торговый сбор как обязательный платеж, уменьшающий налоги

Согласно п. 19 ст. 270 НК РФ торговый сбор не учитывается в составе расходов на ОСН. Также он не предусмотрен и закрытым перечнем расходов на УСН (ст. 346.16 НК РФ).

В соответствии со ст. 414 НК РФ торговый сбор начисляется ежеквартально. При этом списывать его на счет 44 «Расходы на продажу» преждевременно. Сначала его нужно отнести на субсчет «Торговый сбор» вспомогательного счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Уплачивается торговый сбор по окончании квартала - позже даты начисления налога на прибыль (налога на доходы).

По мнению ФНС положения п. 10 ст. 286 НК РФ позволяют на уплаченный торговый сбор за IV квартал уменьшить исчисленный налог в налоговой декларации за налоговый период (год) либо уменьшить исчисленные авансовые платежи в налоговой декларации за I квартал следующего налогового периода.

Однако, оговорка «либо» не соответствует положениям указанной нормы.

В данном случае сумму торгового сбора можно распределить между налогом и указанным авансовым платежом по налогу.

А если уплаченный за IV квартал торговый сбор превысил сумму налога на прибыль и авансового платежа по налогу за I квартал следующего года, то в этом случае излишек придется списать на прочие расходы в качестве убытка прошлого года, признанного в отчетном году.

Таким образом, для учета расчетов необходимо открыть и аналитические счета второго уровня (субсчета), характеризующие периоды начисления налога (авансового платежа) и торгового сбора.

Компании на УСН с объектом налогообложения «доходы» ведут учет торгового сбора сходным образом.

А вот налогоплательщики УСН, выбравшие объект налогообложения «доходы минус расходы», ежеквартально учитывают торговый сбор в составе расходов по обычным видам деятельности - по дебету счета 44 «Расходы на продажу».

Полный текст документа в КонсультантПлюс:

Для пользователей офлайн версии:
Статья: «Взаимные зачеты» обязательных платежей (Диркова Е.) («Практическая бухгалтерия», 2017, № 12) {КонсультантПлюс}

Для пользователей онлайн версии:
Статья: «Взаимные зачеты» обязательных платежей (Диркова Е.) («Практическая бухгалтерия», 2017, № 12) {КонсультантПлюс}