Расходы на ремонт в счет арендной платы

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики на УСН при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных).

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество.

То есть при применении УСН налогоплательщики учитывают понесенные ими расходы на ремонт арендованного имущества, а также расходы в виде арендных платежей за арендуемое имущество.

Если по договору аренды стоимость текущего ремонта, произведенного арендатором за свой счет, возмещается арендодателем путем уменьшения арендной платы, проведение ремонтных работ арендатором следует рассматривать в качестве формы внесения им арендной платы (пп. 5 п. 2 ст. 614 ГК РФ).

В связи с этим, арендатор при исчислении налогооблагаемой базы по УСН вправе учесть расходы, связанные с текущим ремонтом, после их фактической оплаты и подписания акта выполненных работ. Что касается расходов, связанных с оплатой услуг по договору аренды, то датой признания расхода признается дата подписания акта о зачете стоимости произведенного ремонта в счет арендной платы в сумме, относящейся к конкретному периоду, за который фактически оказаны услуги по договору аренды. При этом следует иметь в виду, что сумму, на которую арендодатель возмещает затраты на ремонт в виде зачета арендной платы, следует учесть в составе доходов (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

{Вопрос: ...По условиям договора аренды арендатор производит ремонт здания, стоимость которого засчитывается в счет арендной платы за три месяца. Как арендатору учесть в расходах стоимость ремонта и арендной платы при УСН? (Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2017) {КонсультантПлюс}}