Новости
4 сент. 2015
Как отразить списанную дебиторку?
В организации имеется дебиторская задолженность покупателя за отгруженный товар, по которой истекает срок исковой давности во II квартале 2015 г. Резерв по сомнительным долгам не создавался, в суд о взыскании долга организация не обращалась. Можно ли списать эту дебиторскую задолженность при расчете налога на прибыль и где отразить в декларации по налогу на прибыль за полугодие 2015 г.?
Ответ: Организация вправе учесть при налогообложении прибыли в составе внереализационных расходов сумму долга, по которому истек срок исковой давности. Указанная сумма подлежит отражению в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций по строке 302 Приложения № 2 к листу 02, а также в общей сумме по строке 300 Приложения № 2 к листу 02. Затем указанные цифры должны быть перенесены в строку 040 листа 02.
Обоснование: В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 265 Налогового кодекса РФ к внереализационным расходам, учитываемым при налогообложении прибыли, приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов.
Из п. 2 ст. 266 НК РФ следует, что безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются, в частности, те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности.
По мнению Минфина России, изложенному в Письме от 05.03.2010 № 03-03-06/1/117, в случае если в отношении конкретной задолженности не создавался резерв по сомнительным долгам, данная сумма безнадежного долга учитывается непосредственно в составе внереализационных расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Истечение срока исковой давности является одним из критериев признания долга безнадежным и, следовательно, учета его в расходах для целей налогообложения прибыли организаций (Письмо Минфина России от 13.01.2009 № 03-03-06/1/3).
Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ (далее − Порядок).
Для организации, которая не создавала резерв по сомнительным долгам, сумма безнадежного долга отражается по строке 302 «Суммы безнадежных долгов», а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, − «Суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва», и в общей сумме по строке 300 «Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам − всего» Приложения № 2 к листу 02.
Согласно п. 5.2 Порядка по строке 040 листа 02 декларации отражаются, в том числе, убытки, приравниваемые к внереализационным расходам и указанные по строке 300 Приложения № 2 к листу 02 (ст. 265 НК РФ).
Организация вправе учесть при налогообложении прибыли в составе внереализационных расходов сумму долга, по которому истек срок исковой давности. Указанная сумма подлежит отражению в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций по строке 302 Приложения № 2 к листу 02, а также в общей сумме по строке 300 Приложения № 2 к листу 02. Затем указанные цифры должны быть перенесены в строку 040 листа 02.
И.В. Разумова,
ведущий эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения
консультационно-правового отдела Группы компаний «Ю-Софт»
ведущий эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения
консультационно-правового отдела Группы компаний «Ю-Софт»
01 ноября
Налоговая реформа - 2025. Все материалы по теме
Для вашего удобства мы собрали все ключевые материалы по изменениям налогового законодательства в 2025 году в один обзор.
03 декабря
Важные новости для специалиста по кадрам за ноябрь
Опубликовали поправки к ТК РФ о наставничестве. Усилена ответственность за невыполнение квоты для приема на работу инвалидов. Строже стали наказывать за подделку документов для мигрантов. Роструд уточнил чек-листы для проверок ГИТ.
03 декабря
Самые важные новости для бюджетных организаций за ноябрь
Казначейство указало сроки месячной бюджетной отчетности на 1 января 2025 года. Также ведомство совместно с Минфином потребовали сверить консолидируемые неденежные расчеты до годовой отчетности. Опубликованы изменения в Инструкции N 33н.
03 декабря
Важные новости для бухгалтера за ноябрь
Правительство установило предельную базу по страховым взносам на 2025 год. ФНС уточнила форму декларации по УСН. Минтруд утвердил новые правила финансирования предупредительных мер по сокращению травматизма.
03 декабря
Самые важные новости для юриста за ноябрь
Вырастут госпошлины за регистрацию программ и баз данных. Станет проще выделить долю в праве собственности на паркинг в виде машино-места. Банки и МФО будут направлять меньше сведений в бюро кредитных историй.
