Возврат излишне взысканного налога

Излишне взысканными считаются суммы налогов (пеней, штрафов) (пп. 5 п. 1 ст. 21, ст. 48 НК РФ:

• взысканные с вас налоговым органом в судебном порядке в большем размере, чем вы должны были уплатить (например, в связи с неверным расчетом сумм налога);
• добровольно уплаченные вами сверх установленной законом суммы во исполнение документов, полученных от налоговой инспекции (например, требования об уплате налога), либо на основании судебного решения.

Вы имеете право на своевременный возврат таких излишне взысканных сумм (п. п. 1, 9 ст. 79 НК РФ).

Обнаружить факт излишнего взыскания налогов (пеней, штрафа) можете вы сами, а также налоговый орган. 

При выявлении излишне взысканных сумм налогов (пеней, штрафов) вы вправе по своему усмотрению обратиться в налоговый орган или в суд с требованием об их возврате.

1. Возврат излишне взысканной суммы через налоговый орган

Для возврата излишне взысканной с вас суммы налога (пеней, штрафа) рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

Шаг 1.1. Подайте заявление о возврате в налоговый орган.

За возвратом излишне взысканных сумм налога (пеней, штрафа) вы можете обратиться с заявлением в налоговую инспекцию по месту вашего учета (п. п. 2, 9 ст. 79 НК РФ).

Срок подачи заявления о возврате - один месяц со дня, когда вам стало известно об излишнем взыскании, или со дня вступления в силу решения суда, из которого следует, что с вас взыскана излишняя сумма налога (п. 3 ст. 79 НК РФ).

В заявлении укажите счет в банке, на который следует перечислить излишне взысканную сумму налога.

Шаг 1.2. Дождитесь решения налогового органа и при положительном решении получите деньги на ваш банковский счет.

Решение о возврате излишне взысканной суммы принимается налоговой инспекцией в течение 10 дней со дня получения вашего заявления. В течение одного месяца со дня получения заявления инспекция должна вернуть деньги на ваш банковский счет (п. п. 2, 5, 9 ст. 79 НК РФ).

Сумма излишне взысканного налога (пеней, штрафа) подлежит возврату с начисленными на них процентами. Они рассчитываются со дня, следующего за днем взыскания излишней суммы, по день ее фактического возврата исходя из процентной ставки, равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Банка России (п. п. 5, 9 ст. 79 НК РФ).

Суммы полученных вами процентов не облагаются НДФЛ, поскольку их получение не приводит к возникновению у вас экономической выгоды, а связано с компенсацией затрат, связанных с излишним взысканием налога налоговым органом (Письмо Минфина России от 08.06.2015 № 03-04-07/33140).

Шаг 1.3. В случае несогласия с решением налогового органа об отказе в возврате обжалуйте его.

В случае отказа вам в возврате излишне взысканной суммы налога (пеней, штрафа) налоговый орган принимает соответствующее решение, в котором должны быть указаны причины такого отказа. Оспорить данное решение вы можете в судебном порядке, но только после предварительного обжалования его в вышестоящий налоговый орган (ст. 137, п. 2 ст. 138, ст. 139 НК РФ).

2. Возврат излишне взысканной суммы через суд

Обратиться в суд с требованием о возврате излишне взысканных сумм вы можете без предварительной подачи заявления в налоговую инспекцию (Определение Верховного Суда РФ от 11.08.2016 № 309-КГ16-5644).

Для возврата излишне взысканной с вас суммы налога (пеней, штрафа) в судебном порядке рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

Шаг 2.1. Составьте исковое заявление и подготовьте необходимые документы.

В исковом заявлении необходимо, в частности, указать: наименование суда, в который подается иск, ваши требования и обстоятельства, на которых вы их основываете, перечень прилагаемых документов (ст. 91, ч. 2 ст. 131 ГПК РФ).

К исковому заявлению необходимо приложить следующие документы (ст. 132 ГПК РФ):

1. копии искового заявления для ответчика и третьих лиц (при наличии);
2. доверенность или иной документ, удостоверяющий полномочия представителя;
3. документы, подтверждающие обстоятельства, на которых вы основываете свои требования, и их копии для ответчика и третьих лиц. Например, если вам начисляли налог на имущество в отношении дома, который вы давно продали, вы можете представить соответствующий договор купли-продажи и выписку из ЕГРП;
4. документ об уплате госпошлины, если вы не освобождены от ее уплаты.

Размер госпошлины в данном случае зависит от цены иска, указанной в исковом заявлении (пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Шаг 2.2. Подайте исковое заявление в суд и дождитесь решения суда.

Исковое заявление по данной категории дел подается мировому судье или, если цена иска превышает 50000 руб., в районный суд (п. 5 ч. 1 ст. 23, ст. 24 ГПК РФ).

Срок обращения в суд с исковым заявлением о возврате излишне взысканной суммы - три года со дня, когда вы узнали или должны были узнать об излишнем взыскании налога (пеней, штрафа) (п. п. 3, 9 ст. 79 НК РФ).

После вынесения решения суда дождитесь вступления его в законную силу.

Ситуация: Как и в какой срок можно обратиться за возвратом излишне взысканного налога (пеней, штрафов)? («Электронный журнал «Азбука права», 2016)