Начисление налога на прибыль отражено в следующем году

Согласно п. 13 Инструкции от 25.03.2011 № 33н баланс государственного (муниципального) учреждения формируется учреждением по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным.

Государственные бюджетные учреждения представляют бухгалтерскую отчетность в орган государственной власти, орган местного самоуправления, осуществляющий в отношении учреждения функции и полномочия учредителя, на бумажных носителях или в виде электронного документа в установленные учредителем сроки (п. 6 Инструкции от 25.03.2011 № 33н).

В соответствии с Планом счетов бюджетных учреждений начисленные суммы налога на прибыль организаций отражаются по кредиту счета 230303730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на прибыль организаций» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 240110100 «Доходы экономического субъекта».

Согласно п. 4 ст. 289 НК РФ декларация по налогу на прибыль за год (налоговый период) представляется не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом.

Если же учредитель бюджетного учреждения установил, что годовая бухгалтерская отчетность предоставляется раньше, чем декларация по налогу на прибыль, то налог на прибыль по итогам года может быть рассчитан позже сдачи годовой отчетности.

Тогда по счету 030303000 «Расчеты по налогу на прибыль организаций» отражается остаток без учета начислений налога на прибыль по годовой декларации. На основании годовой декларации налог на прибыль начисляется проводками за следующий год.

Консультация эксперта, 2016 {КонсультантПлюс}