Самые важные изменения в работе бухгалтера бюджетной сферы за IV квартал (октябрь – декабрь 2024 г.)

Учет

Утверждены новые стандарты учета

Минфин России утвердил новые стандарты учета:

• Федеральный стандарт «Единый план счетов бухгалтерского учета государственных финансов»;
• Федеральный стандарт «План счетов бюджетного учета»;
• Федеральный стандарт «План счетов бухгалтерского учета бюджетных и автономных учреждений».

Перечисленные стандарты заменят действующие в настоящее время инструкции по учету. Положения стандартов аналогичны тем, которые приведены в инструкциях. Однако в них не отражены, например, отдельные нормы, которые уже предусмотрены федеральными стандартами бухгалтерского учета для организаций госсектора:

• положения об определении первоначальной стоимости объектов нефинансовых активов (основных средств, материальных запасов, непроизведенных активов, нематериальных активов);
• положения, раскрывающие критерии отнесения объектов к НМА, понятие инвентарного объекта НМА.

Применять положения новых стандартов необходимо с 1 января 2026 г.

Выпущены методрекомендации по реализации электронного документооборота

Минфин России выпустил дополнительные рекомендации по заполнению электронных первичных документов:

• Решения об оценке стоимости имущества, отчужденного не в пользу организаций бюджетной сферы (ф. 0510442);
• Акта приемки товаров, работ, услуг (ф. 0510452);
• Акта о списании материальных запасов (ф. 0510460);
• Ведомости группового начисления доходов (ф. 0510431).

Для каждой из форм рекомендации содержат особенности заполнения, описание бизнес-процессов и примеры заполнения

КОСГУ

Порядок применения КОСГУ

Минфин России внес изменения в порядок применения КОСГУ.

Расходы на приобретение работ по консервации незавершенного строительства исключили из перечня расходов, относимых на подстатью 225 КОСГУ. Теперь их отражают по подстатье 228 КОСГУ.

Изменения нужно применять с 1 января 2025 г.

Отчетность

Порядок составления отчета о результатах деятельности учреждения

Минфин России внес изменения в форму и порядок представления отчета о результатах деятельности государственного (муниципального) учреждения и об использовании закрепленного за ним государственного (муниципального) имущества.

Изменения коснулись рекомендуемой формы отчета, например в части сведений о поступлениях и выплатах учреждения:

• в раздел 1 добавили строки по иным поступлениям;
• из раздела 2 исключили строки по нематериальным, непроизведенным активам и материальным запасам.

Изменен предельный срок утверждения и сдачи отчетности учредителю – его перенесли на 1 апреля.

Изменения вступают в силу с 1 февраля 2025 г. и применяются начиная с отчета за 2024 г.

Казначейское исполнение

Порядок казначейского обслуживания

Минфин России внес изменения в порядок казначейского обслуживания.

Изменения коснулись, в частности, срока применения переходных форм распоряжений о совершении казначейских платежей, приведенных в приложениях №№ 15–26 к порядку.

Срок продлили до 1 января 2027 г.

Налоги

УСН

В НК РФ внесен ряд изменений по УСН.

Автономным учреждениям на УСН, освобожденным от уплаты НДС, не нужно составлять счета-фактуры по обычным и освобождаемым операциям. Добровольный отказ от освобождения от НДС для таких плательщиков невозможен.

Коэффициент-дефлятор на 2025 г. равен 1.

При смене места учета на регион, в котором действует более низкая ставка налога, нужно применять прежнюю ставку еще 3 года.

Туристический налог в расходах учитывать нельзя, он вычитается из доходов.

При нарушении условий применения УСН право на применение спецрежима прекращается теперь с начала месяца нарушения, а не квартала.

Все изменения действуют с 2025 г.

Туристический налог

По новому туристическому налогу сделали ряд уточнений и разъяснений.

Установили, что средства на уплату туристического налога нужно перечислять в качестве ЕНП.

Для целей исчисления налога в течение 2025 г. уполномоченные органы могут направлять в налоговые инспекции данные о средствах размещения напрямую и размещать их у себя на сайте. С этой даты сведения о таких средствах размещения будут считаться внесенными в реестр.

ФНС выпустила много разъяснений по новому налогу, в том числе примеры исчисления, а также утвердила формы декларации и уведомления о выборе инспекции. Уведомление подают для включения в декларацию расчета налога по нескольким объектам размещения, находящимся внутри одного муниципального образования, но относящимся к разным инспекциям

НДС

Начиная с декларации по НДС за I квартал 2025 г. нужно использовать новые форму и формат представления. В них учтены последние законодательные изменения, такие как пониженные ставки налога при УСН. Дополнили перечень кодов необлагаемых операций, в него внесли в том числе коды, которые ранее применялись на основании писем ФНС.

Поправки в законодательство учли в формах книги продаж, счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры, в правилах заполнения документов, которые применяют при расчетах по НДС. Они уже вступили в силу. Изменения в форматах счета-фактуры и УПД вступают в силу с 23 января 2025 г.

Обязательное страхование

Финансовое обеспечение предупредительных мер

С 2025 г. действуют новые правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний. Изменения предусматривают сокращение документооборота при обращении за финансовым обеспечением в СФР, больше решений в процессе заявления отдано на усмотрение страхователя.

Срок подачи заявления о возмещении перенесен на 15 ноября текущего года. Рекомендован новый образец плана финансового обеспечения