(495) 956-08-80
Войти

Новости

25 сент. 2024

Топ-3 "поворотных" дел ВС РФ по налогам за I полугодие 2024 года

Интересные споры, в которых Верховный суд не согласился с нижестоящими судами, о расчете налогов на основе свидетельских показаний, о выплате страховки с НДС и не только.

Показания свидетелей и расчет налога инспекцией

Налогоплательщик сдавал в аренду и продавал недвижимость. Инспекция посчитала, что ИП занижал доходы, и доначислила налог. Обязательства определили расчетным путем по свидетельским показаниям о размере арендных платежей и сроках аренды, а также условиям договоров. Суды поддержали налогоплательщика. ВС РФ решил по-другому.

Мнение нижестоящих судов:

  • Показания свидетелей – это лишь источник информации об обстоятельствах.
  • Они не могут служить единственным и достаточным доказательством получения ИП денег от физлиц в том размере, который вменяет ему налоговая.
  • Кроме протоколов допроса свидетелей, других подтверждающих доход документов нет.
  • Налог к доплате инспекция рассчитала предположительно.

Позиция Верховного суда:

  • Налогоплательщик не обеспечил надлежащий учет доходов и расходов. Именно он спровоцировал ситуацию, когда определить его обязательства точно невозможно.
  • При расчетном методе налоговой достаточно доказать произведенную им оценку доходов и расходов, которые мог получить налогоплательщик. Последний же может уточнить расчет.
  • Нельзя требовать от инспекции той же точности, которую должен обеспечить налогоплательщик.
  • При недобросовестном поведении стандарт доказывания не может быть таким же, как в ситуации, когда получение дохода оформили по правилам. Иначе тот, кто получает арендную плату наличкой и занижает налоги, окажется в более выгодном положении.
  • НК РФ не ограничивает проверяющих в использовании показаний свидетелей для оценки потенциальной доходности.
  • Суды не установили явных признаков произвольности расчета.
  • Вывод судов о том, что исчисление налогов в ходе проверки нельзя основывать на приблизительных суммах, противоречит самой сути расчетного метода.

Как позицию ВС РФ учли на практике:

  • ФНС включила Определение ВС РФ в обзор правовых позиций и рекомендовала использовать его в работе.

Документ: Определение ВС РФ от 07.06.2024 N 309-ЭС23-30097

 

Выплата страховки и НДС

Организация отремонтировала застрахованное имущество, а затем обратилась за возмещением к страховщику. Последний выплату не произвел. Организация подала в суд. Требования удовлетворили частично. Суды посчитали: из выплаты следует убрать НДС. Однако ВС РФ решил иначе.

Мнение нижестоящих судов:

  • Из цены работ нужно исключить НДС. У лица есть право на вычет или возврат налога.
  • В договоре страхования нет условия о возмещении страхователю НДС независимо от возможности принять его к вычету.
  • Доказательств невозможности применить вычет также нет.

Позиция Верховного суда:

  • Стороны согласуют страховое возмещение на свое усмотрение. Оно должно соответствовать обязательным для них правилам, которые установлены законом.
  • Страховщик не может отказать в выплате или уменьшить ее, если таких оснований нет в законе или договоре.
  • Возмещение страхователем НДС из бюджета регулируется налоговым законодательством, а не договором страхования.
  • Исключение из выплаты НДС нарушает принцип полного возмещения ущерба, поскольку такого условия нет в договоре.

Как позицию ВС РФ учли на практике:

  • 9-й ААС со ссылкой на Определение ВС РФ также встал на сторону страхователя. Он признал довод страховщика о том, что возмещение должны выплачивать без НДС, поскольку страховую цену имущества определили без него, несостоятельным.

Документ: Определение ВС РФ от 05.02.2024 N 305-ЭС23-24822

 

Дробление бизнеса: учет налогов и перерасчет пеней

Инспекция установила: организация с помощью взаимозависимых лиц занижала доходы и незаконно применяла спецрежим. Ей доначислили налоги по ОСН, а также пени и штрафы. При этом налог, который организация уплатила по УСН, полностью перекрыл доначисленный налог на прибыль и частично НДС. Однако суды в зачете последнего отказали. ВС РФ с выводами не согласился.

Мнение нижестоящих судов:

  • Налогоплательщик и участники схемы по дроблению бизнеса уплачивали налог по УСН вовремя.
  • Он полностью перекрыл доначисленный налог на прибыль. Поэтому оснований для начисления пеней и штрафов за неуплату налога на прибыль нет.
  • Зачесть же переплату по УСН в счет НДС можно только по заявлению налогоплательщика. Организация такое заявление не подавала.
  • Переплата по одному из видов налога еще не говорит о том, что нет просрочки по НДС.
  • Начисление пеней и взыскание штрафов с момента уплаты налогов по УСН и до даты вынесения решения по проверке обосновано.

Позиция Верховного суда:

  • Доначисленные налоги должны уменьшить так, как если бы налоги, которые перечисляли участники схемы по УСН, уплачивал налогоплательщик-организатор.
  • Уплаченный налог подлежит зачету в счет долга не только по налогу на прибыль, но и НДС. Заявление не нужно.
  • Оценивая правомерность взыскания пеней, надо также учитывать состояние расчетов плательщика с бюджетом в период между возникновением обязанности по уплате налога и ее исполнением.
  • Организация перечисляла налоги по спецрежиму, поэтому у бюджета нет потерь. Начисление пеней неправомерно.
  • При решении вопроса о привлечении налогоплательщика к ответственности нужно установить размер долга перед бюджетом и переплаты.

Как позицию ВС РФ учли на практике:

  • ФНС включила Определение ВС РФ в обзор правовых позиций и рекомендовала использовать его в работе.

Документ: Определение ВС РФ от 27.05.2024 N 301-ЭС22-11144

Читайте в КонсультантПлюс:
01 октября
Налоговая реформа - 2025. Все материалы по теме
Для вашего удобства мы собрали все ключевые материалы по изменениям налогового законодательства в 2025 году в один обзор.
Сегодня
Госзакупки с авансом по контракту не менее 80%: список товаров будет расширен 20 октября 2024 года
Правительство утвердило дополнительный перечень продукции, при закупках которой получатели средств федерального бюджета станут устанавливать в контрактах аванс не менее 80% в пределах ЛБО.
Сегодня
Хранение данных о пользователях ряда интернет-сервисов: новшества с 1 января 2025 года
Правительство расширит перечень данных, которые организаторы распространения информации в интернете должны хранить и передавать оперативникам по запросу.
Сегодня
Отчетность учреждений за 9 месяцев 2024 года: Казначейство обновило контрольные соотношения
Ведомство опубликовало на сайте скорректированные контрольные соотношения.