6-НДФЛ за I квартал 2024 года: важные изменения для бухгалтера

Расчет подают все налоговые агенты. Обычно его направляют в свою налоговую по ТКС. Если нарушить способ подачи, могут оштрафовать на 200 руб.

Не нужно сдавать нулевой 6-НДФЛ за I квартал 2024 года, если с января по март вы не начисляли и не выплачивали физлицам доходы, с которых должны платить налог. В этом случае вы не налоговый агент. Однако лучше уведомить инспекцию о том, что 6-НДФЛ вы подавать не будете, и объяснить причину. Есть риск, что вам назначат штраф или заблокируют счет.

 

Для заполнения отчетности за I квартал 2024 года используйте новый бланк.

 

Какую форму 6-НДФЛ применять с отчёта за 1 квартал 2024 года?

 

Расчет нужно подать не позднее 25 апреля. За нарушение срока могут оштрафовать. Размер штрафа — 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки. Также возможна блокировка счета.

Помимо этого, сотруднику компании, ответственному за подачу отчетности, тоже грозит штраф.

 

Форма, правила заполнения, а также формат представления в электронном виде 6-НДФЛ за I квартал 2024 года изменились. Поправки затронули весь расчет, к примеру:

• в разделе 1 теперь шесть сроков перечисления налога (строки 021 – 026) и столько же периодов возврата НДФЛ сотрудникам (строки 031 – 036). В форме учли изменение сроков уплаты налога с 1 января 2024 года;

• в разделе 2 также увеличили число строк. Так, налог нужно показывать по шести периодам удержания (строки 161 – 166) и возврата (строки 191 – 196) с учетом действующих сроков уплаты НДФЛ. Ввели строки 131 «налоговая база» и 156 «сумма налога, уплаченная в иностранном государстве». Больше нет разбивки по видам доходов (дивиденды, выплаты по трудовым договорам и ГПД), поэтому часть строк из раздела убрали: строки 111, 112 и 113.

В расчете за I квартал 2024 года заполните титульный лист, разделы 1 и 2. Справку о доходах и суммах НДФЛ в расчет за I квартал не включайте. Ее прилагают только к отчетности за год.

В качестве кода отчетного периода в 6-НДФЛ укажите 21.

По каждому ОКТМО нужно заполнить отдельный расчет 6-НДФЛ. Если у компании, к примеру, есть обособленное подразделение в другом городе, она должна отдельно заполнить расчет по головной организации и по подразделению.

По каждому КБК заполняют отдельно раздел 1, а раздел 2 — по каждым КБК и ставке налога.

 

В раздел 1 расчета включите НДФЛ, который вы удержали и должны перечислить с 1 января по 31 марта 2024 года, а также возвращенный с начала года налог.

Сведения об удержанном и возвращенном НДФЛ нужно отдельно разбить по шести срокам уплаты.

В данном разделе укажите:

• в строке 020 — общий НДФЛ по всем физлицам, который нужно перечислить с января по март;

• в строках 021 – 026 — налог с разбивкой по шести срокам уплаты за I квартал. В строке 021, к примеру, нужно указать данные с 1 января по 22 января со сроком уплаты 29 января (с учетом выходных), а в строке 026 — за период с 23 по 31 марта со сроком уплаты 5 апреля;

• в строке 030 — НДФЛ, который вы вернули физлицам в I квартале;

• в строках 031 – 036 — возвращенный налог с разбивкой по периодам возврата. В строке 032, например, отразите НДФЛ, который вернули с 23 по 31 января, а в строке 036 — с 23 по 31 марта.

Отметим, в строках 020 и 030 сумму налога, подлежащую перечислению и возвращенную, теперь нужно указывать с начала года. Это важно помнить при заполнении расчетов за следующие периоды.

При заполнении новой формы 6-НДФЛ не должно возникать проблем с переходящими выплатами.

Если, например, зарплату или аванс за март выплатили с 23 марта по 31 марта, срок уплаты НДФЛ — 5 апреля 2024 года. Налог нужно показать в отчетности за I квартал. Если зарплату за март выплатили уже в апреле, то и НДФЛ с нее надо отразить в расчете за полугодие 2024 года. Приводить ее в расчете за I квартал не надо, так как период, за который зарплата начислена, значения не имеет.

 

В раздел 2 расчета включите доходы, вычеты, а также исчисленный, удержанный и возвращенный налог с 1 января по 31 марта. Приведем порядок заполнения некоторых строк расчета:

• в строке 100 укажите ставку, по которой исчислили налог, к примеру, 13 или 15;

• в строке 110 — число физлиц, которые получили от вас доходы в I квартале;

• в строке 120 — общую сумму доходов по всем физлицам за I квартал. Включите сюда в том числе зарплату, больничные, премии, компенсации за неиспользованные отпуска;

• в строке 130 — вычеты по НДФЛ с начала года, в т.ч. стандартные, имущественные и социальные, а также расходы, которые уменьшают доходы. Если, к примеру, вычет больше зарплаты, в расчете его нужно указать в размере не больше дохода;

• в строке 131 — общую по всем физлицам налоговую базу. Значение в этой строке равно разнице строк 120 и 130;

• в строке 140 — исчисленный НДФЛ. Значение в этой строке равно произведению ставки из строки 100 на налоговую базу из строки 131;

• в строке 160 — НДФЛ, который удержали с 1 января по 31 марта. Его нужно разбить по периодам удержания в строках 161 – 166. К примеру, в строке 166 нужно отразить НДФЛ, удержанный с 23 по 31 марта;

• в строке 170 — налог, который не сможете удержать до конца года (к примеру, если был доход в натуральной форме и нет денежных выплат);

• в строке 180 — излишне удержанный НДФЛ, который не сможете вернуть до конца года;

• в строке 190 — налог, который вы вернули физлицам с 1 января по 31 марта. Его также нужно разбить по периодам возврата и показать в строках 191 – 196.

Доходы, которые полностью не облагаются НДФЛ, в расчет включать не надо.

При отражении в расчете различных выплат могут возникать вопросы. Так, бывает неясно, как отразить в 6-НДФЛ переходящую зарплату, премии, матпомощь, отпускные или выплаты по ГПД. Если, к примеру, зарплату за декабрь 2023 года вы выплатили в январе, значит, зарплату и налог с нее нужно включить в 6-НДФЛ за I квартал 2024 года.

 

Расчет за I квартал 2024 года можно проверить по контрольным соотношениям.

К новой форме 6-НДФЛ надо применять контрольные соотношения показателей рекомендуемой формы. Такие разъяснения дала ФНС. Мы уже писали об этом подробно. Учтите, налоговая служба снова уточнила контрольные соотношения для 6-НДФЛ. Об этом мы также рассказывали.

Если после сдачи отчетности вы нашли ошибки или не указали сведения, направьте уточненный расчет. Сроков его подачи нет. Однако уточнения лучше сдать как можно раньше, пока ошибку не обнаружила инспекция. Так можно избежать штрафа.

При корректировке ошибок в КПП либо ОКТМО есть ряд особенностей. Например, нужно подать два расчета, с верными и ошибочными данными, и проставить в зависимости от этого номера корректировки.

 

Бюджетные организации заполняют и подают 6-НДФЛ за I квартал 2024 года в том же порядке, что и коммерческие организации, с учетом особенностей. К примеру, в строке 155, где отражают налог на прибыль, который подлежит зачету при расчете НДФЛ с дивидендов, бюджетные организации указывают «0». Они дивиденды не платят.