6-НДФЛ за 2022 год: важные моменты для бухгалтера

Расчет за 2022 год заполните и сдайте по прежней форме.

Учтите: начиная с отчетности за I квартал действует новый бланк.

 

Годовой расчет подайте не позже 27 февраля с учетом выходных. За просрочку грозит штраф. Также возможна блокировка счета.

 

Отчетность направьте в свою налоговую по ТКС. На бумаге ее можно сдать, только если вы выплатили доход 10 физлицам и менее.

Если нарушить форму подачи, могут оштрафовать.

 

В 6-НДФЛ за 2022 год заполните титульный лист, разд. 1 и 2, а также справку о доходах и суммах НДФЛ. Ее заполняют только при составлении расчета за год отдельно по каждому физлицу, которое получило от вас доходы.

На титульном листе в поле «отчетный период (код)» укажите «34».

В разд. 1 включите налог, который удержали или вернули в октябре – декабре.

В разд. 2 отразите доходы, вычеты и НДФЛ нарастающим итогом с начала года.

Так, в поле 110 включите доходы по всем физлицам за январь – декабрь. При условии что дата их фактического получения пришлась на 2022 год.

Вычеты по НДФЛ укажите в поле 130. Если они оказались больше зарплаты, в расчет их включите в пределах дохода. Для этого в полях 110 и 130 разд. 2 отразите одинаковую сумму.

В поле 160 укажите налог, который удержали с начала года.

В поле 170 покажите НДФЛ, который нельзя удержать. К примеру, вы выплатили доход в натуральной форме, при этом физлицо не получает от вас денежных выплат.

Излишне удержанный налог отразите в поле 180. При условии что в 2022 году вы его так и не вернули. А вот возвращенный НДФЛ покажите в поле 190.

Обратите внимание: с 1 января изменили срок уплаты НДФЛ, а также иначе определяют дату получения зарплаты. Поэтому есть нюансы при отражении декабрьской зарплаты, к примеру:

• вы все перечислили в декабре (аванс и зарплату) — выплаты включите в годовой 6-НДФЛ. В разд. 1 укажите налог, который удержали с зарплаты, в составе показателей полей 020, 022. В разд. 2 включите доход и налог с него в данные полей 110, 112, 115, 140, 142 и 160, а также в справку о доходах за 2022 год;

• аванс выплатили в декабре, а зарплату — в январе. НДФЛ удержали уже в январе, при оплате второй половины месяца. Тогда аванс и исчисленный с него налог отразите в разд. 2 и в справке о доходах за 2022 год. НДФЛ, удержанный в январе, а также зарплату и налог с нее включите в 6-НДФЛ за I квартал.

 

Прежде чем сдать расчет, рекомендуем его проверить по контрольным соотношениям. Такую же проверку проводит и налоговая. Есть несколько вариантов, к примеру:

• сверить показатели полей внутри годового 6-НДФЛ;

• проверить уплату налога по всем периодам.

Учтите, ФНС скорректировала контрольные соотношения. Так, соотношение 3.1 применять не нужно начиная с 6-НДФЛ за 2022 год.

Если вы обнаружите ошибку уже после сдачи расчета, рекомендуем как можно скорее подать уточненный. Если ошибку или недостоверные сведения найдет налоговая, может оштрафовать.

 

Если с января по декабрь вы не начисляли и не выплачивали физлицам доходы, с которых должны платить налог, то вы не налоговый агент. Поэтому подавать «нулевой» расчет не нужно. Таких правил нет в НК РФ.

Однако рекомендуем уведомить инспекцию о том, что 6-НДФЛ вы сдавать не будете, и объяснить причину. Иначе налоговая может заблокировать счета, а также оштрафовать за несданный расчет.