Избежание двойного налогообложения

УСН является специальным налоговым режимом, который устанавливает особый порядок определения налоговой базы. При этом специальных норм по устранению двойного налогообложения НК РФ не содержит. Вместе с тем, если международным договором РФ установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров РФ.

Соглашением между Правительством РФ и Правительством Республики Индия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 25.03.1997г. установлено, что оно применяется к налогу на прибыль организаций, к подоходному налогу с физических лиц, а также к любым подобным или аналогичным налогам на доходы, которые взимаются любым Договаривающимся Государством после даты подписания.

Минфин России отметил, что УСН не только заменяет собой налоги на доходы и имущество, но и устанавливает освобождение от обязанности уплаты НДС. В связи с этим положения Соглашения не распространяются на УСН в силу того, что эта система налогообложения не является аналогичной тем налогам, на которые распространяется Соглашение.

Полный текст документа в КонсультантПлюс:
Вопрос: О применении Соглашения между РФ и Индией об избежании двойного налогообложения в отношении УСН. (Письмо Минфина России от 15.11.2022 № 03-08-05/110995) {КонсультантПлюс}