НДС при зачете встречного однородного требования

По мнению Минфина России, прекращение обязательства налогоплательщика по возврату сумм предварительной оплаты путем проведения зачета встречного однородного требования признается возвратом сумм предварительной оплаты.

В случае если договор на выполнение работ, по которому от заказчика были получены суммы предварительной оплаты, в том числе и частичной, расторгается и обязательство налогоплательщика по возврату сумм такой оплаты прекращается путем проведения с правопреемником заказчика зачета встречного однородного требования, то суммы НДС по перечисленной оплате принимаются к вычету в полном объеме после отражения в учете корректировки в связи с отказом от работ, но не позднее одного года с даты такого отказа.

Также Минфин России отметил, что если суммы НДС по перечисленной предварительной оплате принимались заказчиком к вычету, то правопреемнику заказчика необходимо восстановить для уплаты в бюджет суммы налога по предварительной оплате, по которой проведен зачет.

Полный текст документа в КонсультантПлюс:
Вопрос: Об НДС при возврате предварительной оплаты, полученной по договору на выполнение работ, и прекращении обязательства путем проведения зачета встречного однородного требования. (Письмо Минфина России от 11.11.2022 № 03-07-11/109879) {КонсультантПлюс}