Налоговая база по УСН

Согласно пп. 1.1 п. 1 ст. 346.15 НК РФ, при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.

Доходы в виде компенсации за изъятое недвижимое имущество для государственных нужд с денежной компенсацией в ст. 251 НК РФ не поименованы.

При этом Президиум ВАС РФ в постановлении от 23.06.2009 № 2019/09 пришел к выводу, что взимание налога на прибыль с суммы возмещения нарушало бы принцип полного возмещения.

Также Минфин в письме от 06.10.2021 № 03-11-09/80781 указал, что поскольку изъятие у налогоплательщика находящегося в его собственности земельного участка для государственных и муниципальных нужд и недвижимого имущества, расположенного на данном земельном участке, производится без учета его воли, то такое изъятие не должно иметь для данного налогоплательщика налоговых последствий.

Таким образом, не подлежит учету в составе доходов при определении налоговой базы по УСН возмещение, полученное налогоплательщиком при изъятии недвижимого имущества для государственных и муниципальных нужд, в том числе убытки, причиненные изъятием такого земельного участка и упущенная выгода.

Полный текст документа в КонсультантПлюс:
Письмо ФНС России от 29.07.2022 № СД-4-3/9846@ «О налогообложении сумм возмещения, полученных при изъятии недвижимого имущества налогоплательщиками, при применении УСН» {КонсультантПлюс}