Топ-3 налоговых споров для собственников земли: декабрь 2021 года — май 2022 года

Участки для ИЖС
Организация заплатила за 2019 год в отношении участков для жилищного строительства земельный налог по ставке 0,3% с повышающим коэффициентом 2. По результатам проверки инспекция доначислила налог, посчитав: раз участки компания использует в предпринимательской деятельности, ставка должна быть 1,5%.
ВС РФ поддержал налогоплательщика. Норма о том, что по участкам, которые используют в предпринимательстве, нельзя принять пониженную ставку, действует только с 1 января 2020 года. Она ухудшает положение организации, а значит, обратную силу иметь не может.
Суд также отклонил ссылки налоговиков на судебную практику, поскольку она сложилась в отношении участков для дачного строительства, а не для земли под ИЖС.
Документ: Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 11.04.2022 N 306-ЭС21-25432

Санаторий и сельское хозяйство или дачное строительство
Налогоплательщик рассчитал налог за участок по пониженной ставке, которая по муниципальному акту была предусмотрена для сельхозземель и земель под дачное строительство. Инспекция посчитала такие действия неправомерными, а АС Западно-Сибирского округа с налоговиками согласился.
Будучи коммерческой организацией, которая занимается санаторно-курортной деятельностью, налогоплательщик не имел права применять пониженную ставку, установленную для участков с видом использования «для ведения садоводства, огородничества и дачного строительства».
Доказать использование участка для сельского хозяйства организация не смогла: не было сведений ни о закупке удобрений или соответствующего оборудования, ни о расчетах по производству и реализации сельхозпродукции. Компания продавала только туристические продукты, оплачивала коммунальные платежи и аренду офисов.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 24.12.2021 по делу N А70-5225/2021

Сорняки на участке
Инспекция доначислила земельный налог, поскольку посчитала, что сельскохозяйственные земли не использовали по назначению. АС Центрального округа ее поддержал. В качестве обоснования налоговики ссылались на то, что проверяющие Россельхознадзора обнаружили на участке многолетние сорняки и кустарники. За нарушение требований по защите земель и охране почв они оштрафовали налогоплательщика.
Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 19.04.2022 по делу N А31-5890/2021