Зачет налогов в счет взносов и единый налоговый платеж для юрлиц

Планируют, что новшества заработают с 2022 года (ч. 1 ст. 2 проекта).

Переплату по налогам можно будет зачесть в счет уплаты сборов и взносов (пп. «а» п. 6 ст. 1 проекта). Сейчас налоги можно зачесть только в счет налогов, а взносы – в счет взносов, перечисляемых в бюджет того же фонда, где образовалась переплата.

 

Предполагают, что особый порядок перечисления платежей в виде уплаты ЕНП будут применять только во второй половине следующего года – с 1 июля по 31 декабря 2022 года включительно (абз. 3 п. 3 ст. 1 проекта).

 

Право перечислять единый платеж предоставят любым организациям и ИП для того, чтобы исполнить обязанность (абз. 4 п. 3 ст. 1 проекта):

• налогоплательщика;

• плательщика сбора;

• плательщика страховых взносов;

• налогового агента.

Заплатить за них ЕНП сможет и третье лицо (абз. 13 п. 3 ст. 1 проекта). Однако в данном случае оно не вправе требовать вернуть платеж из бюджета.

 

Единый платеж разрешат перечислять в счет обязанности по уплате (абз. 4 п. 3 ст. 1 проекта):

• налогов (кроме налогов, которые физлица платят сами);

• авансовых платежей по ним;

• сборов (кроме госпошлины, в отношении уплаты которой суд не выдал исполнительный документ);

• страховых взносов;

• пеней, штрафов и процентов.

 

Чтобы получить право перечислять ЕНП, организация или предприниматель должны провести с инспекцией сверку расчетов без разногласий (абз. 8 п. 3 ст. 1 проекта). Также нужно в апреле 2022 года подать заявление о применении особого порядка (абз. 9 п. 3 ст. 1 проекта).

Те, кто начнет применять особый порядок уплаты, должны будут представлять налоговикам уведомления об исчисленных суммах не позднее чем за 5 дней до срока уплаты налога, аванса по нему или взносов. По НДФЛ такое уведомление налоговые агенты станут подавать не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода (абз. 10 и 11 п. 3 ст. 1 проекта).

Форму уведомления утвердит ФНС (абз. 12 п. 3 ст. 1 проекта). До этого должны появиться рекомендации (ч. 2 ст. 2 проекта).

 

Инспекция будет засчитывать ЕНП в такой последовательности (абз. 15 - 20 п. 3 ст. 1 проекта):

• в счет погашения недоимки;

• уплаты налогов, взносов, сборов;

• долга по пеням;

• долга по процентам;

• долга по штрафам.

На каждом этапе зачет начнут с суммы, имеющей самую раннюю дату выявления недоимки или уплаты налога.

Если ЕНП недостаточно, а сроки уплаты налогов, сборов и взносов совпадают, то зачтут пропорционально (абз. 21 п. 3 ст. 1 проекта). Аналогичный подход нужно применять к пеням, процентам и штрафам (абз. 22 п. 3 ст. 1 проекта).

 

Организация или ИП сможет вернуть часть ЕНП, по которой инспекция еще не приняла решение о зачете (абз. 23 п. 3 ст. 1 проекта). Для этого нужно подать заявление.

 

Для ситуации, когда организация или ИП решит авансом перечислить обязательные платежи, предлагают установить специальный порядок признания обязанности исполненной (пп. «а» п. 1 ст. 1 проекта). Это будет день предъявления в банк поручения на перечисление ЕНП, но не ранее срока уплаты налога, по которому инспекция приняла решение о зачете.