Новости
28 окт. 2021
ТОП-5 налоговых споров для ИП: апрель — сентябрь 2021 года
Можно ли на УСН учесть убытки при расчете взносов? Как быть с оплатой коммуналки арендодателю на ПСН? Когда при строительстве жилья можно применять патент? Когда учитывать доходы при переходе с УСН на патент? Можно ли не платить взносы за себя при беременности?
УСН и взносы
АС Волго-Вятского округа поддержал предпринимателя без работников, который при расчете взносов уменьшил поступления не только на расходы текущего периода, но и на убытки прошлых лет.
Суд сослался на позицию КС РФ, согласно которой при расчете базы по взносам нужно вычесть из доходов фактические и документально подтвержденные затраты, связанные с извлечением этих доходов. Убытки — это, по сути, расходы прошлых периодов, которые не учли при налогообложении. Значит, они тоже уменьшают доходы при начислении взносов.
Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 18.08.2021 по делу N А17-10076/2020
ПСН при аренде
ВС РФ не стал пересматривать вывод АС Восточно-Сибирского округа, который согласился с налоговиками: предприниматель утратил право на применение ПСН из-за превышения лимита доходов.
Выяснилось, что ИП сдавал помещения в аренду и с арендаторами заключал агентские договоры. По ним ИП оплачивал электроэнергию, водоснабжение и водоотведение. Предприниматель-агент перевыставлял стоимость коммунальных услуг. Ее и оплачивали арендаторы-принципалы.
Налогоплательщик не учитывал эти поступления в совокупном доходе для ПСН. И налоговики, и судьи посчитали этот подход ошибочным.
Документ: Определение ВС РФ от 05.04.2021 N 302-ЭС21-2743
ПСН при строительстве жилья
АС Западно-Сибирского округа пришел к выводу о том, что предприниматель не может применять ПСН при строительстве многоквартирных домов, если он реализует жилье по муниципальным контрактам.
Патент можно получить только по бытовым услугам. По мнению суда, их определение нужно брать из положений о ЕНВД: это услуги населению, т.е. непосредственно физлицам.
ВС РФ не стал пересматривать другое дело: предприниматель выполнял строительно-монтажные и проектные работы по строительству многоквартирных домов в рамках договоров подряда с организациями. И снова суд решил, что по такой деятельности нельзя применять ПСН.
В обоих случаях строительство жилья и других объектов по региональному закону относили к дополнительным видам деятельности, которые относят в целях ПСН к бытовым услугам. Поэтому выполнение работ по заказу организации не может подпадать под патент.
Документы: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 09.08.2021 по делу N А75-4214/2020
Определение ВС РФ от 21.05.2021 N 304-ЭС21-7307
Читайте полный обзор в КонсультантПлюс:
29 августа
Стандартный вычет по НДФЛ на детей в 2025 году: размер, порядок получения
Лица с детьми при определенных условиях могут получить стандартный налоговый вычет. Его размер зависит от числа детей и других факторов. На практике часто возникают вопросы: как получить вычет через работодателя и налоговую, какие документы нужны?
29 августа
Готовые решения (Проф) Кадры (отпуск)
Новый продукт для бухгалтера и специалиста по кадрам
29 августа
Госзакупки с авансом по контракту до 80%: Минфин хочет распространить правило на электронику
По проекту получатели средств федерального бюджета станут закреплять в контрактах на поставку радиоэлектронной продукции из спецперечня аванс до 80% в пределах ЛБО.
29 августа
Экспедиторам нужно соблюдать ряд новых подзаконных правил с 1 сентября 2025 года
Если экспедитор выявит в грузе запрещенные предметы и вещества, то в течение часа позвонит в ФСБ или МВД.
