Декларация по НДС за III квартал 2021 года: вспоминаем правила для старой формы и изучаем новую

Не позднее 25 октября нужно сдать декларацию по НДС за III квартал, использовать вы должны уже новую форму. За опоздание грозит штраф.

Бланк декларации изменили незначительно. Есть технические поправки, например новые штрихкоды. Содержательные корректировки внесли в разд. 8–11, а также в приложения к разд. 8 и 9. Все изменения связаны с системой прослеживаемости товаров.
Так, в разд. 9 теперь не нужно указывать номер таможенной декларации, убрали строку 035. Для прослеживаемых товаров добавили строки 221–224. В приложение 1 к разд. 9 ввели такие же строки, только под номерами 301–304. В остальные разделы внесли аналогичные поправки.
Состав декларации зависит от того, какие операции у вас были в III квартале.
В общем случае нужно заполнить титульный лист, разд. 1, 3, 8 и 9.
Так, в разд. 3 укажите расчет налоговой базы, суммы вычетов и налога.
Если в III квартале вы получили предоплату, то не забудьте отразить аванс и НДС с него независимо от периода отгрузки. А если, наоборот, перечисляли аванс, то можете заявить вычет с него. Важный момент — в III квартале вы выполнили все условия для этого.
Всю предоплату, которая к вам поступила за отчетный квартал, и начисленный на нее НДС, как правило, нужно отражать в стр. 070. Причем разбивать эту сумму по налоговым ставкам и включать ее в стр. 030 и 040 не надо.

Остальные разделы декларации заполняйте, если в III квартале у вас были специфические операции. Выделим некоторые из них.
Во-первых, разд. 2 по операциям налоговых агентов. Здесь отражают в том числе данные по аренде или покупке муниципального имущества, операции с нерезидентами. В зависимости от вида операции нужно включить разное количество разд. 2 и по-разному заполнить его строки.

Во-вторых, разд. 4 заполняют по экспортным и иным операциям, по которым ставка НДС 0% подтверждена.
Здесь обратите внимание на заполнение стр. 030. В ней нужно отразить НДС, который принимаете к вычету при экспорте сырьевых товаров, а также вычеты по иным «нулевым» операциям. По несырьевому экспорту и другим операциям, по которым вычеты не зависят от подтверждения ставки 0%, эту строку не заполняйте.
Если вы не подтвердили ставку НДС 0% в срок, тогда включите разд. 6. А если, наоборот, хотите дозаявить вычеты, которые не заявили раньше, заполните разд. 5.

В-третьих, разд. 7 заполняйте, если в III квартале совершали освобождаемые от НДС операции. Причем, если вы должны его включить в декларацию, но не сделаете этого, инспекция может оштрафовать.

Если у вас прошла реорганизация, учтите, что есть особенности заполнения и подачи декларации.
Если за III квартал у вас нет данных, которые нужно отразить в декларации, и при этом вы плательщик НДС, сдайте «нулевую декларацию». Например, если вы не вели деятельность и не принимали НДС к вычету. Для этого заполните только титульный лист и разд. 1 без сумм налога. Если вы не подадите декларацию, то инспекция может оштрафовать.

Сдать декларацию может законный или уполномоченный представитель по доверенности. Однако вы можете установить для инспекции запрет на прием вашей отчетности от последнего.