Счет-фактура выставлена позже или раньше срока. Чего ожидать

Последствия выставления счета-фактуры позже срока

Ответственность продавца за выставление счета-фактуры позже установленного срока не предусмотрена Налоговым кодексом РФ. Однако если вы должны выставить счет-фактуру в текущем квартале, а сделаете это в следующем, то информация о нем не попадет в декларацию по НДС за текущий квартал. При проверке инспекция может сопоставить показатели ваших отчетов, выявить это несоответствие и затребовать пояснения. Нужно будет оперативно (до составления акта проверки) доплатить налог, пени и подать уточненную декларацию, чтобы избежать штрафа.

Если же вы не выставили счет-фактуру, то это будет грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. Штраф составит:

• 10 000 руб., если вы не выставляли счета-фактуры в течение одного квартала;
• 30 000 руб., если вы не выставляли счета-фактуры в течение нескольких кварталов;
• 20% от суммы задолженности по налогу (но не меньше 40 000 руб.), если из-за невыставления счета-фактуры вы занизили налоговую базу по НДС.

Для покупателя нет негативных последствий при выставлении ему счета-фактуры позже срока. «Входной» НДС по такому счету-фактуре можно принять к вычету. Если счет-фактуру покупателю не выставили, то он лишается права на вычет.

Последствия выставления «отгрузочного» счета-фактуры раньше срока

Для продавца нет негативных последствий выставления «отгрузочного» счета-фактуры раньше срока. Ответственность за это не установлена. К занижению налога это не приведет, а значит доначислений и пеней не будет.

Для покупателя негативных последствий, также не будет.  В вычете по такому счету-фактуре отказать нельзя. Формально предельный срок выставления счета-фактуры не нарушен - счет-фактура выставлен ранее, а не позднее пяти дней после отгрузки (п. 3 ст. 168 НК РФ).