Страховые взносы: изменения в 2017 году

Контроль за уплатой взносов передается налоговым органам

ст. 1, Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ (ред. от 02.05.2015, с изм. от 28.11.2015) «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования»

С 2017 года контроль за уплатой страховых взносов передается налоговым органам

В связи с внесенными изменениями в НК РФ налоговые органы с нового года будут контролировать полноту и своевременность уплаты страховых взносов, принимать и проверять отчетность, осуществлять зачет (возврат) излишне уплаченных (взысканных) сумм, взыскивать недоимку пени и штрафы по страховым взносам, в том числе за 2016 год и предыдущие периоды.

Единая форма расчета по взносам

ст. 2, Федеральный закон от 01.12.2014 № 406-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования»

ст. 3, Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»

Отчетность за I квартал 2017 года расчет по форме 4-ФСС подается только в части взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Страхователи осуществляют учет случаев производственного травматизма и профессиональных заболеваний застрахованных и связанного с ними обеспечения по страхованию. Также ведут государственную ежеквартальную статистическую и бухгалтерскую отчетность.

Страхователи ежеквартально представляют территориальному органу страховщика по месту их регистрации расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме, установленной страховщиком по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Информация о страховых взносах объединяется в расчете, который содержит сведения из форм 4 - ФСС, РСВ-1 и РСВ-2. Проект формы расчета разработала ФНС.

Срок сдачи новой формы расчета по взносам

ст. 2, Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»

За I квартал 2017 года лица, производящие выплаты физлицам, подают расчет не позднее 2 мая

Плательщики представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Основание для отказа в приеме отчетности по взносам

ст. 1, Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»

Для отказа в приеме отчетности по страховым взносам ввели новое основание

Если в представляемом расчете сведения о совокупной сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных плательщиком за расчетный (отчетный) период, не соответствуют указанной в данном расчете сумме исчисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по каждому застрахованному физическому лицу, то такой расчет считается непредставленным. Плательщику не позднее дня, следующего за днем представления расчета, направляется соответствующее уведомление.

В пятидневный срок со дня получения указанного уведомления плательщик страховых взносов должен представить расчет, в котором устранено указанное несоответствие. В таком случае датой представления указанного расчета считается дата представления расчета, признанного первоначально не представленным.

Взносы уплачиваются с части суточных

ст. 2, Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»

С 2017 года с части суточных придется уплачивать страховые взносы

При оплате плательщиками расходов на командировки работников как в пределах территории РФ, так и за пределами не подлежат обложению страховыми взносами суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, взносы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, взносы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

Аналогичный порядок обложения страховыми взносами применяется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном (административном) подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.

Если размер суточных более 700 руб. за каждый день командировки по России или 2500 руб. за каждый день загранкомандировки, то с суммы превышения потребуется исчислить страховые взносы.

Минфин занимается разъяснением вопросов о страховых взносах

ст. 54, Федеральный закон от 29.06.2004 № 58-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления»

С 2017 года за разъяснениями по частным вопросам о страховых взносах нужно обращаться в Минфин

Министерство финансов РФ дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах.

Разъяснения, которые до 2017 года дали Минтруд, ПФР, ФСС и Минздравсоцразвития, можно применять в части, не противоречащей НК РФ.

Срок подачи СЗВ-М увеличился

ст. 2, Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»

С 2017 года срок подачи формы СЗВ-М увеличился

Страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) форму СЗВ-М.

Сейчас форма СЗВ-М представляется не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Отдельный отчет о стаже застрахованных лиц

ст. 2, Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»<

С 2017 года о стаже застрахованных лиц нужно отчитываться в ПФР отдельно

Страхователь ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом (за исключением случаев, если иные сроки предусмотрены настоящим Федеральным законом), представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах начисляются страховые взносы) документы, подтверждающие право застрахованного лица на досрочное назначение страховой пенсии по старости.

Форма подачи таких данных еще не утверждена.

Штраф за непредставление данных в электронном виде

ст. 2, Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»

С 2017 года введен штраф за то, что сведения персонифицированного учета поданы не в электронном виде

За несоблюдение страхователем порядка представления сведений в форме электронных документов, к такому страхователю применяется штраф в размере 1000 рублей.

Срок давности привлечения к ответственности

ст. 2, Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»

С 2017 года установлен срок давности привлечения к ответственности

Страхователь не может быть привлечен к ответственности за совершение правонарушения, если со дня, когда территориальный орган Пенсионного фонда РФ узнал или должен был узнать о правонарушении, и до дня вынесения решения о привлечении к ответственности истекло три года (срок давности).

Взаимодействие страхователя с ФСС и ФНС

Информация ФСС РФ «Взаимодействие страхователя с ФСС РФ и ФНС России по правоотношениям, возникшим до 31 декабря и с 1 января 2017 года»

Взыскание недоимки, образовавшейся на 01.01.2017 и с 01.01.2017 будет проводить ФНС России

Взыскание недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, образовавшейся по состоянию на 01.01.2017, а также по результатам камеральных и выездных проверок будет проводить ФНС России.

Взыскание недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, образовавшейся с 01.01.2017, по результатам камеральных и выездных проверок в связи с непринятием к зачету расходов будет проводить ФНС России.

Уменьшение взносов на сумму расходов на выплату страхового обеспечения

Информация ФСС РФ «Федеральные законы, изменяющие с 1 января 2017 года действующий порядок администрирования страховых взносов в ФСС РФ»

Уменьшение сумм страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения продлевается до 31.12.2018

Действие п. 2 ст. 431 НК РФ, в соответствии с которым плательщики страховых взносов вправе сумму страховых взносов по ВНиМ уменьшить на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, ограничено до 31 декабря 2018 года включительно.

Таким образом, в регионах РФ, не перешедших на «прямые выплаты» страхового обеспечения по ВНиМ, принцип зачетного механизма уплаты страховых взносов сохраняется до 31.12.2018 включительно.

Актуальные материалы в СПС КонсультантПлюс

Пресса и книги

• «Обзор: Страховые взносы с 2017 года: Что нужно знать бухгалтеру (КонсультантПлюс, 2016)»
• Путеводитель по налогам. Практическое пособие по страховым взносам на обязательное социальное страхование
• Статья: Страховые взносы'2017 (особенная часть) (Яковенко Н.) («Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия», 2016, № 28)
• Статья: С 2017 года администрирование страховых взносов переходит к ФНС России (Юридическая фирма «Гольцблат БЛП», Налоговая практика по России/СНГ) (Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)
• Статья: Старая песня... на новый лад, или Страховые взносы'2017 (общая часть) (Баразненок Н.) («Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия», 2016, № 28)
• Статья: Страховые взносы - 2017: назад в будущее (Данченко С.П.) («Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2016, № 7)