Ключевая ставка вместо ставки рефинансирования: как влияет на налоговые обязательства

Ставка рефинансирования = Ключевая ставка

Указание Банка России от 11.12.2015 № 3894-У «О ставке рефинансирования Банка России и ключевой ставке Банка России»

С 1 января 2016 года ставку рефинансирования приравняли к ключевой ставке.

С 2016 года ЦБ РФ не устанавливает самостоятельное значение ставки рефинансирования: она равна ключевой ставке.
Сейчас ключевая ставка составляет 11%. Ставка рефинансирования была 8.25%.

Отсрочка или рассрочка уплаты налога стало дороже

п. 4 ст. 64, Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)

За предоставление отсрочки или рассрочки уплаты налога нужно платить больше.

Так как на сумму задолженности проценты начисляются исходя из ставки, равной одной второй ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей за период отсрочки или рассрочки.

Инвестиционный налоговый кредит стал дороже

п. 6 ст. 67, Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)

С 01 января 2016 инвестиционный налоговый кредит стал дороже.

Ведь проценты на сумму кредита зависят от ставки рефинансирования: не менее одной второй и не превышающей три четвертых ставки рефинансирования ЦБ РФ, если иное не предусмотрено статьей 67 НК РФ.

п.8, 11 ст. 68, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)

За нарушение условий договора об инвестиционном налоговом кредите придется платить больше.

Так как в этом случае проценты исчисляются исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей за период от заключения до расторжения указанного договора.

Пеня за несвоевременную уплату налога выросла

п. 4 ст. 75, Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)

Платить налоги позже установленного срока стало еще накладнее.

Проценты за неправомерную блокировку счета налоговым органом выросли

п. 9.2 ст. 76, Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)

В случае незаконной блокировки счета налоговым органом организация получит больше компенсации.

В этом случае на сумму денежных средств, в отношении которой действовало решение налогового органа о блокировке, начисляются проценты.

Проценты за несвоевременный возврат переплаты по налогу выросли

п. 10 ст. 78, Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)

В случае несвоевременного возврата переплаты по налогу налоговым органом организация получит больше компенсации.

Если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, то на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

Процентная ставка в этом случае принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Проценты на излишне взысканный налог выросли

п. 5 ст. 79, Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)

В случае неправомерного взыскания налога организация получит больше компенсации.

Если налог взыскан излишне, то возврат сумм излишне взысканного налога осуществляется с начислением на нее процентов.

В этом случае процентная ставка также принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования ЦБ РФ.

Возросли штрафы за неисполнение банком поручений по налогам, авансовым платежам, сборам, пеням, штрафам

п.1 ст. 133, ст. 135, ст. 135.2, Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)

За несоблюдение сроков исполнения платежного поручения банк заплатит больше штрафа.

За несвоевременное исполнение банком поручения налогоплательщика о перечислении налога (сбора), авансового платежа, пеней, штрафа, поручения налогового органа о перечислении налога, авансового платежа, сбора, пеней, штрафа, поручения налогового органа на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации за счет электронных денежных средств налогоплательщика или налогового агента налагается штраф.

Сумма штрафа зависит от ставки рефинансирования ЦБ РФ: одна стопятидесятая  ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2 процента за каждый календарный день просрочки.

НДС с процентов, дисконтов стала меньше

п. 1 ст. 162, Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)

НДС с процентов, дисконтов по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, процентов по товарному кредиту стала меньше.

Так как в налоговую базу в этом случае включаются только суммы процентов, дисконтов, превышающих размер процентов, рассчитанных в соответствии со ставками рефинансирования ЦБ РФ, действовавшими в периодах, за которые производится такой расчет.

Проценты за нарушение порядка возмещения косвенных налогов выросли

п. 10 ст. 176, п. 10, п. 17 ст. 176.1, п. 7, п. 14 ст. 203.1, Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)    

За нарушение порядка возмещения НДС и акцизов придется платить больше как налогоплательщику, так и налоговому органу.

Налоговый орган обязан начислить проценты за нарушение срока возврата НДС, включая возврата в заявительном порядке, и акцизов исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Налогоплательщик обязан начислить проценты на суммы излишне полученных НДС, возмещенные ему в заявительном порядке, и акцизов при его возврате. При этом на эти суммы начисляются проценты исходя из процентной ставки, равной двукратной ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период пользования бюджетными средствами.

Материальной выгоды по НДФЛ по займам и кредитам стало больше

ст. 212, Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)

Начислять материальную выгоду, полученную от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, придется чаще.

Так как материальная выгода возникает при превышении суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Доходов, облагаемых НДФЛ, стало меньше

пп. 2 п. 1 ст. 213, Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)

Уплачивать НДФЛ с доходов в виде страховых выплат по договорам добровольного страхования жизни придется реже.

Указанные суммы не облагаются НДФЛ, если суммы страховых выплат не превышают сумм внесенных им страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора добровольного страхования жизни (включительно), и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования ЦБ РФ.

п. 1 ст. 214.2, Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)

Облагаемых НДФЛ доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, стало меньше.

Так как в отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.

п. 1ст. 214.2.1, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.12.2015) {КонсультантПлюс}

Облагаемых НДФЛ доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от своих членов, стало меньше.

В этом случае налоговая база определяется как превышение суммы указанной платы, процентов, начисленных в соответствии с условиями договора, над суммой платы, процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.

Увеличился размер расходов для НДФЛ по операциям с ценными бумагами

п. 10 ст. 214.1, п. 6 ст. 214.3,п. 6 ст. 214.4, Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)  

Суммы расходов по операциям с ценными бумагами, уменьшающих НДФЛ, увеличились.

Так как расходы в виде процентов уменьшают базу по НДФЛ в пределах сумм, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.

За несвоевременный возврат излишне удержанного НДФЛ налоговый агент заплатит больше

п. 1 ст. 231, п. 2 ст. 231.1, Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)

За несвоевременный возврат физическому лицу излишне удержанного НДФЛ налоговый агент заплатит больше.

На сумму излишне удержанного налога, которая не возвращена налогоплательщику в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

НПФ заплатит налог на прибыль меньше

п. 2 ст. 295, Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)

Облагаемых налогом на прибыль доходов, полученных от размещения пенсионных резервов, станет меньше.

В целях налогообложения доход, полученный от размещения пенсионных резервов, определяется как положительная разница между полученным доходом от размещения пенсионных резервов и доходом, рассчитанным исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ и суммы размещенного резерва, с учетом времени фактического размещения, за исключением дохода, размещенного на солидарных пенсионных счетах, по итогам налогового периода.

Актуальные материалы в СПС КонсультантПлюс

Пресса и книги

• Основные изменения налогового законодательства в 2016 году
  Путеводитель по налогам. Практическое пособие по НДС
• Справочная информация: «Ключевая ставка и процентная ставка рефинансирования (учетная ставка), установленные Банком России» (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс по данным Банка России)
•   КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера с 14 по 18 декабря 2015 года