| Какие иностранцы платят НДФЛ на основании патента? |
п. 1 ст. 227.1, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)»
Федеральный закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»
Следующими категориями иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в Российской Федерации исчисляется сумма и уплачивается налог на доходы физических лиц на основании выданного патента:
- иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;
- иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму в организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей, а также у занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Письмо ФНС России от 16.03.2015 № ЗН-4-11/4105
|
| Какие иностранцы не должны получать патент? |
«Договор о Евразийском экономическом союзе» (Подписан в г. Астане 29.05.2014)
Граждане Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии, не обязаны получать патент для заключения трудового (гражданско-правового) договора с работодателем и (или) заказчиком работ (услуг).
Письмо ФНС России от 30.04.2015 № ОА-3-17/1811@ |
| Куда иностранец платит стоимость патента? |
п. 4 ст. 227.1, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)»
Стоимость патента в виде фиксированного авансового платежа уплачивается налогоплательщиком-иностранцем по месту осуществления им деятельности на основании выданного патента до дня начала срока, на который выдается (продлевается), переоформляется патент.
В платежном документе иностранец указывает следующее наименование платежа: «Налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа».
|
| Как рассчитать сумму фиксированного авансового платежа? |
п. 2, 3 ст. 227.1, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)»
Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 № 685 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год»
Величина фиксированного авансового платежа, подлежащего уплате, определяется по формуле:
АП = 1200 руб. x КД x РК,
где
АП - сумма авансового платежа за 1 месяц действия патента;
КД - коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год;
РК - региональный коэффициент, установленный на соответствующий календарный год законом субъекта РФ.
На период 2015 года коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ, установлен в размере 1,307. |
|
Какую фиксированную сумму НДФЛ платит иностранец, работающий в Москве и Московской области?
|
п. 2, 3 ст. 227.1, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)»
Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 № 685 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год»
Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год»
Закон г. Москвы от 26.11.2014 № 55 «Об установлении коэффициента, отражающего региональные особенности рынка труда на территории города Москвы»
Закон Московской области от 27.11.2014 № 155/2014-ОЗ «Об установлении коэффициента, отражающего региональные особенности рынка труда Московской области, на 2015 год»
Закон Московской области от 08.10.2015 № 157/2015-ОЗ «Об установлении коэффициента, отражающего региональные особенности рынка труда Московской области, на 2016 год»
На период 2016 года:
- коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ, установлен в размере 1,514
- коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда на территории города Москвы, установлен в размере 2,3118
- коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда на территории Московской области, установлен в размере 2,2017
Величина авансового платежа по НДФЛ за 2016 год для иностранца, работающего на территории г. Москвы на основании патента, составляет 4200 руб. в месяц (1200 x 1,514 x 2,3118).
Величина авансового платежа по НДФЛ за 2016 год для иностранца, работающего на территории Московской области на основании патента, составляет 4000 руб. в месяц (1200 x 1,514 x 2,2017).
На период 2015 года:
- коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ, установлен в размере 1,307
- коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда на территории города Москвы, установлен в размере 2,5504
- коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда на территории Московской области, установлен в размере 2,5504
Величина авансового платежа по НДФЛ за 2015 год для иностранца, работающего на территории г. Москвы на основании патента, составляет 4000 руб. в месяц (1200 x 1,307 x 2,5504).
Величина авансового платежа по НДФЛ за 2015 год для иностранца, работающего на территории Московской области на основании патента, составляет 4000 руб. в месяц (1200 x 1,307 x 2,5504).
Письмо Минфина России от 19.06.2015 № 03-04-05/35611
|
| Как иностранцу уменьшить текущий НДФЛ на сумму уплаченных им фиксированных платежей? |
п. 6 ст. 227.1, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)»
Налогоплательщику необходимо:
- выбрать налогового агента, у которого будет производиться уменьшение исчисленной суммы налога
- подать налоговому агенту письменное заявление, приложив документы, подтверждающие уплату фиксированных авансовых платежей.
Письмо ФНС России от 23.09.2015 № БС-4-11/16682@
Письмо ФНС России от 16.03.2015 № ЗН-4-11/4105
|
| Когда иностранец может вернуть НДФЛ, уплаченный в виде фиксированного авансового платежа? |
ст. 227.1, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)»
ст. 78, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)»
В случае если срок действия патента не был продлен, перечисленные иностранным гражданином денежные средства могут быть идентифицированы как излишне уплаченные суммы налога.
В таком случае иностранный гражданин вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм налога в порядке, предусмотренном статьей 78 Кодекса.
Письмо ФНС России от 01.06.2015 № БС-2-11/653@
Письмо Минфина России от 19.05.2015 № 03-04-07/28585 |
| Когда у иностранца отсутствует право вернуть НДФЛ, уплаченный в виде фиксированного авансового платежа? |
п. 7 ст. 227.1, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)»
В случае, если сумма уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду фиксированных авансовых платежей превышает сумму налога, исчисленную по итогам этого налогового периода исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику.
Письмо ФНС России от 19.02.2015 № БС-4-11/2622 «О направлении информации»
Письмо ФНС России от 16.03.2015 № ЗН-4-11/4105 |
| Какими иностранцами должна представляться декларация по налогу на доходы? |
п. 8 ст. 227.1, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» Федеральный закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»
Обязанность по представлению в налоговые органы налоговой декларации по налогу возлагается на иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности в случае, если:
- общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная налогоплательщиком исходя из доходов, фактически полученных от его деятельности, превышает сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей за налоговый период
- налогоплательщик выезжает за пределы территории Российской Федерации до окончания налогового периода и общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная налогоплательщиком исходя из доходов, фактически полученных от его деятельности, превышает сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей
- патент аннулирован в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»
|
| Как налоговому агенту уменьшить текущий НДФЛ иностранца на сумму уплаченных им фиксированных платежей? |
п. 6 ст. 227.1, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)»
Приказ ФНС России от 13.11.2015 № ММВ-7-11/512@
Приказ ФНС России от 17.03.2015 № ММВ-7-11/109@
Налоговый агент уменьшает исчисленную сумму НДФЛ на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей на основании:
- письменного заявления налогоплательщика
- документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей
- уведомления от налогового органа
После получения заявления от налогоплательщика, налоговый агент:
- направляет в налоговый орган Заявление о получении уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей по форме, указанной в Приложении к Приказу ФНС России от 13.11.2015 № ММВ-7-11/512@ с приложением списка физических лиц, претендующих на уменьшение исчисленной суммы налога на доходы
- получает от налогового органа Уведомление о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей по Форме КНД 1125023 в отношении каждого физического лица, указанного в Заявлении
- уменьшает общую сумму налога исчисленную с доходов налогоплательщика, на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных таким налогоплательщиком за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду
Письмо ФНС России от 27.10.2015 № БС-4-11/18740@
Письмо ФНС России от 23.09.2015 № БС-4-11/16682@
Письмо ФНС России от 16.03.2015 № ЗН-4-11/4105 |
| Когда налоговый орган должен уведомить налогового агента о возможности уменьшения текущего НДФЛ иностранца? |
п. 6 ст. 227.1, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)»
Приказ ФНС России от 17.03.2015 № ММВ-7-11/109@ «Об утверждении формы уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей»
В срок, не превышающий 10 дней со дня получения заявления налогового агента налоговый орган направляет в его адрес уведомление о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей по Форме по КНД 1125023.
Причинами для отказа в выдаче Уведомления являются:
- отсутствие у налогового органа информации о факте заключения налоговым агентом с налогоплательщиком трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) и выдачи налогоплательщику патента
- ранее применительно к соответствующему налоговому периоду налоговым агентам выдавалось Уведомление в отношении указанного налогоплательщика.
Письмо ФНС России от 23.09.2015 № БС-4-11/16682@ |
|
Актуальные материалы в СПС КонсультантПлюс
Пресса и книги
|
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по НДФЛ
Ситуация: Как иностранцу получить патент на работу в РФ? («Электронный журнал» «Азбука права», 2015)
Статья: НДФЛ для безвизового иностранца (Молчанова О.) («Практическая бухгалтерия», 2015, № 4)
Статья: Порядок исчисления НДФЛ с доходов работников-иностранцев (Ермошина Е.Л.) («Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», 2015, № 10)
Статья: Иностранный работник с патентом: уменьшаем НДФЛ на фиксированный авансовый платеж (Суховская М.Г.) («Главная книга», 2015, № 19)
Статья: Особенности уплаты страховых взносов и НДФЛ в отношении работников-иностранцев (Березина Е.) («Новая бухгалтерия», 2015, № 9)
Статья: Принимаем на работу иностранца: особенности исчисления НДФЛ (Мясникова Д.) («Российский бухгалтер», 2015, № 5) |
