Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Белорусская компания по заказу российской организации, применяющей общую систему налогообложения выполнила работы по ремонту дорожного оборудования на территории республики Беларусь. Каков порядок уплаты НДС. Вправе ли российская организация принять НДС к вычету?
Ответ:
В данном случае, местом реализации работ по ремонту дорожного оборудования, расположенного в Белоруссии территория РФ не признается и такие работы облагаются косвенными налогами в соответствии с законодательством республики Беларусь. При этом принять к вычету сумму НДС, уплаченную белорусским подрядчиком российская организация не вправе.
Обоснование:
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров, работ или услуг на территории РФ. При этом российские организации, приобретающие у не состоящих на учете в налоговых органах РФ иностранных организаций работы (услуги), местом реализации которых признается территория РФ, являются налоговыми агентами по НДС (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ).
С 01.01.2015 года взимание НДС по договорам, заключенным между организациями - членами Евразийского экономического союза (ЕАЭС) осуществляется в соответствии с Протоколом «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг» (Приложение № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014, далее- Договор). (ст. 7 НК РФ, ст. 72 Договора о ЕАЭС).
Согласно п. 28 раздела IV «Порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг» Приложения № 18 к Договору взимание НДС при оказании работ, услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации услуг.
При этом местом реализации работ, непосредственно связанных с движимым имуществом, признается территория того государства - члена ЕАЭС, на территории которого находится движимое имущество (пп. 2 п. 29 Протокола № 18).
В данном случае ремонт дорожного оборудования осуществляется на территории Республики Беларусь. Следовательно, местом реализации указанных работ признается территория этого государства, и такие работы, услуги облагаются косвенными налогами в соответствии с законодательством Республики Беларусь (абз. 2 ст. 2 Протокола № 18, Письмо УФНС России по г. Москве от 27.10.2011 № 16-15/104421@).
При этом у российской организации не возникает обязанностей по исчислению и уплате НДС в соответствии с гл. 21 НК РФ, в том числе обязанностей налогового агента, предусмотренных п. 2 ст. 161 НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ, либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ.
Таким образом, российская организация не вправе принять к вычету сумму НДС, уплаченную белорусским подрядчиком при выполнении услуг, местом реализации которых Российская Федерация не является, поскольку это не предусмотрено российским налоговым законодательством. Такие же разъяснения даны в Письмах Минфина России от 01.07.2014 № 03-07-08/31595, УФНС России по г. Москве от 27.10.2011 № 16-15/104421@.
Автор: Т.Б. Нечаева
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
