Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников, применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы. В 2013 году он уплатил страховые взносы в Пенсионный фонд за себя несколькими платежными поручениями. Уплаченная сумма страховых взносов за налоговый период превысила размер исчисленного налога по декларации, в связи с применением УСН. Вправе ли ИП перенести остаток и уменьшить на него налог в следующем году?
Ответ:
В случае если годовой налог, исчисленный на основании декларации в связи с применением УСН получился меньше фактически уплаченных фиксированных взносов в ПФР, то перенести остаток и уменьшить на эту сумму налог в следующем году индивидуальный предприниматель не вправе.
Обоснование:
На основаниич. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, обязаны уплачивать страховые взносы в ПФР только за себя в фиксированном размере.
В соответствии с абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ они вправе уменьшить сумму налога на всю сумму уплаченных страховых взносов без ограничений (Письма Минфина России от 23.09.2013 г. № 03-11-09/39228, от 26.04.2013 N 03-11-11/14776). При этом уменьшить налог можно только на те фиксированные взносы, которые уплачены предпринимателем фактически в периоде, за который рассчитывается налог. Об этом разъясняет Минфин в своем Письме от 23.08.2013 года № 03-11-09/34637.
В случае, если годовой налог, исчисленный на основании декларации в связи с применением УСН получился меньше фактически уплаченных фиксированных взносов в ПФР, то перенести остаток и уменьшить на эту сумму налог в следующем году предприниматель не вправе. Это специалисты Минфина подтвердили в Письмах Минфина России, от 26.04.2013 N 03-11-11/14776, от 17.05.2013 N 03-11-11/17370, от 04.09.13 № 03-11-11/36393.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
