Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Юридическое лицо имеет 50% долей в иностранной компании (КИК). КИК является активной компанией (ее прибыль освобождается от налогообложения в РФ, то есть не увеличивает налогооблагаемую базу контролирующего лица в декларации по налогу на прибыль). Уменьшают ли налоговую базу РФ контролирующей компании убытки активной КИК, если КИК работает убыточно?
Ответ:
Налоговую базу контролирующей компании не уменьшают убытки активной КИК, если КИК работает убыточно.
Обоснование:
Налоговое законодательство РФ не содержит норм, предусматривающих возможность уменьшения налоговой базы контролирующей российской компании на убытки активной КИК. При этом в декларации по налогу на прибыль, утвержденной Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@, также не предусмотрен механизм уменьшения расходов на убытки активной КИК.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 25.13-1 Налогового кодекса РФ прибыль КИК освобождается от налогообложения, если такая КИК является активной иностранной компанией.
Отметим, что лист 09 налоговой декларации по налогу на прибыль заполняется налогоплательщиком, признаваемым в соответствии с НК РФ контролирующим лицом контролируемой иностранной компании, в отношении дохода в виде прибыли такой контролируемой иностранной компании, признаваемого внереализационным доходом данного налогоплательщика в соответствии с п. 25 ч. 2 ст. 250 НК РФ (п. 20.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России № ММВ-7-3/475@ (далее - Порядок)).
При этом на основании п. 20.2 Порядка разд. А листа 09 декларации заполняется в отношении всех контролируемых иностранных компаний, включая компании, прибыль которых освобождена от налогообложения в РФ согласно п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ, что следует из п. 20.2.11 Порядка (разд. Б1, Б2, Б3 листа 09 декларации, а также Приложение № 1 к листу 09 декларации могут не заполняться в отношении данных контролируемых компаний).
Автор: Липкина Т.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
