Банк экспертных заключений

Ответ:

Особенностей заполнения декларации нет. При утрате права на льготу по ст. 145 НК РФ в III кв. 2023 г. начисленный НДС необходимо указать в строке 118 разд. 3 декларации по НДС.

Обоснование:

Одним из условий для освобождения от НДС по ст. 145 Налогового кодекса РФ для налогоплательщика будет то обстоятельство, что выручка за три месяца подряд не превышает 2 млн руб. Налогоплательщик утрачивает это право начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место обозначенное превышение (абз. 1 п. 5 ст. 145 НК РФ).

Таким образом, с 1-го числа месяца, в котором было превышение, необходимо начислять НДС с реализации и представлять декларацию по НДС с квартала, в котором утрачено право.

В декларации по НДС в общем случае нужно заполнить титульный лист, разд. 1, 3, 8 и 9 (форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость утверждена Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме»).

Особенностей заполнения декларации по НДС в рассматриваемой ситуации нет. В соответствии с п. п. 3, 38.1 - 38.12 Порядка заполнения декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558@, в разд. 3 отражаются операции, которые облагаются НДС по обычным и расчетным ставкам, а также соответствующие вычеты. В частности:

• в строках 010 - 118 отражаются начисленный НДС и налог к восстановлению;
• в строках 120 - 190 - налоговые вычеты;
• в строках 200 и 210 - итоговые показатели по разд. 3.

Таким образом, особенностей заполнения декларации нет. При утрате права на льготу по ст. 145 НК РФ в III кв. 2023 г. начисленный НДС необходимо указать в строке 118 разд. 3 декларации по НДС.

Автор: Прокопьева Ю.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс