Банк экспертных заключений

Ответ:

Организация может выплатить материальную помощь лицу, которое выполняет работы (оказывает услуги) по ГПД, в связи со смертью супруга. Материальная помощь, выплачиваемая лицам, которые не являются работниками, в полном объеме облагается НДФЛ и страховыми взносами. Страховыми взносами на травматизм материальная помощь будет облагаться, только если это прямо предусмотрено договором ГПХ.

Обоснование:

Организация вправе выплатить материальную помощь лицу, не являющемуся ее работником. Законодательство не содержит запрета на это.

Не подлежат налогообложению НДФЛ, в частности, суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи (п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

Также в п. 28 ст. 217 НК РФ указаны виды доходов, освобождаемых от налогообложения НДФЛ в сумме, не превышающей 4 000 руб. за календарный год, в том числе суммы подарков и материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту.

Таким образом, поскольку лицо, трудящееся по договору ГПХ, не относится к работникам (бывшим работникам), выплата материальной помощи в его адрес облагается НДФЛ в полном размере.

Данный вывод также справедлив в отношении страховых взносов.

Материальная помощь в связи со смертью члена семьи является объектом обложения страховыми взносами, если исполнитель состоит в гражданско-правовых отношениях с организацией. Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний необходимо уплачивать, в случае если это прямо предусмотрено договором ГПХ (пп. 1 п. 1 ст. 420, пп. 3, 11 п. 1 ст. 422 НК РФ, п. 1 ст. 20.1, пп. 3, 12 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Таким образом, организация может выплатить материальную помощь лицу, которое выполняет работы (оказывает услуги) по ГПД в связи со смертью супруга. Материальная помощь, выплачиваемая лицам, которые не являются работниками, в полном объеме облагается НДФЛ и страховыми взносами. Страховыми взносами на травматизм материальная помощь будет облагаться, только если это прямо предусмотрено договором ГПХ.

Автор: Прокопьева Ю.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс