Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Физическое лицо приобрело права требования к должнику у ООО за 100 000 руб., сумма долга - 500 000 руб. Физическое лицо предъявило должнику требование о погашении долга. Долг погашен в сумме 200 000 руб., в отношении остальной части заключено соглашение о прощении долга. Каков размер налоговой базы по НДФЛ?
Ответ:
Налоговая база физического лица – цессионария составит 100 000 руб.
Обоснование:
Для физических лиц - налоговых резидентов РФ объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный ими от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ (ст. 209 НК РФ).
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с гл. 23 НК РФ (п. 1 ст. 41 НК РФ).
При получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется РФ как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Существует позиция судов и налоговых органов, которая подтверждает право налогоплательщика уменьшить доходы, полученные от погашения ранее приобретенного права требования долга, на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением права требования (Определение КС РФ от 27.10.2015 № 2539-О, Постановление Президиума ВС РФ от 22.07.2015 № 8-ПВ15, Письмо ФНС РФ от 19.01.2022 № СД-19-11/11@).
Таким образом, полагаем, доход, облагаемый НДФЛ, в случае исполнения обязательства должником возникнет, если размер расходов на приобретение права требования будет меньше, чем размер исполненного обязательства.
В рассматриваемом случае налоговая база составит 100 000 руб. (200 000 руб. – 100 000 руб.
Следует учесть, что если в качестве должника выступают организация или ИП, то исчислить, удержать и уплатить НДФЛ должны указанная организация или ИП (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Автор: Липкина Т.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
