Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Каков порядок расчета квартального авансового платежа по налогу на прибыль за I квартал, если имеются убытки прошлых лет, при этом в I квартале получена прибыль и ежемесячные авансовые платежи не уплачиваются?
Ответ:
При расчете квартального авансового платежа по налогу на прибыль за I квартал налоговая база сначала уменьшается на сумму убытков прошлых лет не более чем на 50%, после чего умножается на ставку по налогу на прибыль.
Обоснование:
Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса РФ, не превышали в среднем 15 млн руб. за каждый квартал, уплачивают квартальные авансовые платежи (п. 3 ст. 286 НК РФ).
Квартальный авансовый платеж по налогу на прибыль налогоплательщики рассчитывают исходя из налоговой базы по налогу на прибыль и ставки по налогу на прибыль (п. 2 ст. 286 НК РФ).
В соответствии с п. 7 ст. 274 НК РФ налоговой базой является прибыль, которая рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Для расчета квартального авансового платежа за I квартал необходимо налоговую базу за I квартал умножить на ставку по налогу на прибыль (п. 7 ст. 274, п. 2 ст. 286 НК РФ).
При этом законодательство позволяет уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль при расчете авансовых платежей по итогам отчетного периода и налога по итогам года на сумму убытков, которые получены в прошлых налоговых периодах (ст. 283 НК РФ).
Согласно п. 2.1 ст. 283 НК РФ в период с 01.01.2017 по 31.12.2024 действует ограничение в 50% по уменьшению на убытки прошлых лет базы по налогу на прибыль за текущий отчетный (налоговый) период.
Таким образом, при расчете квартального авансового платежа по налогу на прибыль за I квартал налоговая база сначала уменьшается на сумму убытков прошлых лет не более чем на 50%, после чего умножается на ставку по налогу на прибыль
Автор: Ширнина И.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
