Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Будут ли облагаться страховыми взносами выплаты физическому лицу, которое имеет гражданство РФ и Турции, за оказание услуг российской организации по договору ГПХ на территории Турции? Физическое лицо не является плательщиком НПД.
Ответ:
Да, выплаты в пользу физического лица, являющегося гражданином РФ и Турции, по договору ГПХ за оказание услуг на территории иностранного государства будут облагаться страховыми взносами, предусмотренными законодательством РФ.
Обоснование:
В общем случае выплаты в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с законодательством, по гражданско-правовым договорам об оказании услуг являются объектом обложения страховыми взносами (пп. 1 п. 1 ст. 419, пп. 1 п. 1 ст. 420 Налогового кодекса РФ).
По общему правилу выплаты физическим лицам по договорам ГПХ об оказании услуг облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС, на случай ВНиМ (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», п. 1 ч. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»). Страховыми взносами от несчастных случаев на производстве такие выплаты физическим лицам облагаются, только если это предусмотрено договором (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).
Выплаты по гражданско-правовым договорам об оказании услуг, произведенные в пользу иностранных граждан или лиц без гражданства, которые осуществляют деятельность за пределами территории РФ, страховыми взносами не облагаются (п. 5 ст. 420 НК РФ). Не облагаются страховыми взносами выплаты по договору ГПХ физическому лицу, применяющему специальный налоговый режим НПД (ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).
При этом если гражданин РФ имеет также иностранное гражданство, то в Российской Федерации он рассматривается только как гражданин РФ, если иное не предусмотрено международным договором РФ или федеральным законом. В случае приобретения гражданином РФ другого гражданства прекращения гражданства РФ не происходит (ч. 1, 2 ст. 6 Федерального закона от 31.05.2002 № 62-ФЗ «О гражданстве Российской Федерации»).
Гражданин РФ, который оказывает услуги российской организации по договору ГПХ за пределами территории РФ, является застрахованным лицом в соответствии с законодательством РФ (Письмо Минфина России от 12.11.2021 № 03-04-06/91573).
Таким образом, выплаты в пользу физического лица, являющегося гражданином РФ и Турции, по договору ГПХ за оказание услуг на территории иностранного государства будут облагаться страховыми взносами, предусмотренными законодательством РФ.
Автор: Ширнина И.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
