Банк экспертных заключений

Ответ:

Иностранная организация не обязана предоставлять в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль и годовой отчет иностранной организации поскольку она не  осуществляет деятельность на территории РФ  и поставлена на учет в налоговых органах только по основанию открытия счета в банке на территории РФ.

Обоснование:

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ организации – это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, филиалы и представительства указанных иностранных лиц, созданные на территории РФ.

При этом налогоплательщиками признаются организации, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (сборы (ст. 19 НК РФ).

Плательщиками налога на прибыль в РФ признаются в частности иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ (ст. 246 НК РФ).

Кроме того, положениями ст. 306 - 308 НК РФ установлены особенности исчисления налога иностранными организациями, осуществляющими предпринимательскую деятельность на территории РФ, в случае, если такая деятельность создает постоянное представительство иностранной организации.

Согласно п. 8 ст. 307 НК РФ Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство, уплачивают налог в порядке, предусмотренном ст. 286 и 287 НК РФ, а также предоставляют налоговую декларацию в порядке и в сроки, установленные ст. 289 НК РФ.

Иностранные организации, которые ведут деятельность в России через свои постоянные представительства, обязаны сдать годовой отчет о деятельности в РФ

Годовой отчет о деятельности иностранной организации в Российской Федерации (иностранные компании заполняют по форме, утвержденной Приказом МНС России от 16.01.2004 № БГ-3-23/19.

Исходя из условий рассматриваемого вопроса иностранная организация открыла расчетный счет в уполномоченном банке в РФ, в связи с чем была поставлена на учет в налоговых органах, однако, предпринимательская деятельность на территории РФ ею не ведется (представительство отсутствует).

В соответствии с п. 27  Приказа Минфина России от 28.12.2018 № 293н «Об утверждении Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами такого соглашения, и о признании утратившим силу приказа Министерства финансов Российской Федерации от 30 сентября 2010 г. № 117н», (далее «Особенности»), при отсутствии оснований для постановки на учет в налоговом органе, предусмотренных п. 6 - 8, 12 - 18, 20 «Особенностей», иностранная организация в связи с открытием ей счета в банке на территории РФ подлежит постановке на учет в налоговом органе по месту постановки на учет этого банка.

Учитывая вышеизложенные нормы закона, а также условия рассматриваемой ситуации, поскольку иностранная организация не осуществляет деятельность на территории РФ и поставлена на учет в налоговых органах только по основанию открытия счета в банке на территории РФ (п. 27 «Особенностей»), то у такой иностранной организации обязанность по представлению в налоговый орган декларации по налогу на прибыль и годового отчета отсутствует (Письмо ФНС России от 03.11.2020 № СД-4-3/17982@).

Таким образом, иностранная организация не обязана предоставлять в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль и годовой отчет иностранной организации поскольку она не осуществляет деятельность на территории РФ и поставлена на учет в налоговых органах только по основанию открытия счета в банке на территории РФ.

Автор: Е.В. Пшеничная
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс