Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Каков порядок учета доходов и расходов у ИП, который с 2020 г. перешел с ПСН на УСН (доходы минус расходы) в отношении товара, отгруженного в 2019 г, если денежные средства получены на расчетный счет от контрагента в 2020 г.?
Ответ:
Денежные средства за товар, отгруженный в рамках применения ПСН, поступившие после перехода предпринимателя на УСН, учитывается в доходах в рамках УСН. При этом ИП вправе учесть после перехода на УСН расходы по оплате стоимости товаров, которые он понес на ПСН в 2019 г. при наличии подтверждающих документов.
Обоснование:
Правила учета доходов и расходов переходного периода с ПСН на УСН установлены ст. 346.25 НК РФ.
Учет доходов на ПСН и УСН ведется кассовым методом (п. 1 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.53 НК РФ). Следовательно, денежные средства за период, когда ИП находился на ПСН, поступившие после перехода на УСНО, облагаются налогом, в рамках применения УСН.
На ПСН никакие расходы учесть нельзя (п. 1 ст. 346.48 НК РФ).
В отношении учета расходов, связанных с покупкой и последующей продажей товаров на УСН с объектом «доходы минус расходы» с 01.01.2020 г. действуют изменения, внесенные Федеральным законом от 01.04.2020 г. № 102-ФЗ.
Согласно п. 2.2 введенному в ст. 346.25 НК РФ расходы на приобретение товаров для дальнейшей реализации, понесенные ИП в период использования ПСН или ЕНВД, могут учитываться после перехода на УСН (15%) по мере их реализации при условии оплаты поставщикам (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, п. 4 ст. 7 Закона № 102-ФЗ). Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 6 июля 2020 г. № 03-11-06/3/58054 в отношении применения ЕНВД, которые, полагаем, применимы в рассматриваемой ситуации.
Отметим, что ранее уменьшить налоговую базу по УСН на расходы по товару, приобретенному на ПСН, после перехода на УСН было нельзя (ст. 346.25 НК РФ в редакции до 01.01.2020 г), на что указывал Минфин России в письме от 23.04.2018 №03-11-11/27126 в отношении применения ЕНВД.
Таким образом, денежные средства за товар, отгруженный в рамках применения ПСН, поступившие после перехода предпринимателя на упрощенную систему налогообложения, облагаются в рамках УСН. При этом ИП вправе учесть после перехода на УСН расходы по оплате стоимости товаров для перепродажи которые он понес на ПСН в 2019 г. при наличии подтверждающих документов (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 346.17, ст. 252 НК РФ НК РФ).
Автор: Нечаева Т.Б.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
