Банк экспертных заключений

Ответ:

Для получения стандартных налоговых вычетов на детей данных документов недостаточно, работник должен документально подтвердить, что  дети находятся на его обеспечении. Факт предоставления удостоверения многодетного отца будет учитываться при определении применяемого размера стандартного налогового вычета, то есть исходя из количества детей.

Обоснование:

В соответствии с п.3 ст.210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в том числе предусмотренных ст.218 НК РФ.

Согласно пп.4 п.1 ст.218 НК РФ стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в том числе по 1400 руб. - на первого и второго ребенка, по 3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка.

Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет (абз. 14 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Нормы НК РФ не разъясняют, какие документы подтверждают право на стандартный налоговый вычет.

Пунктом 1 ст.80 Семейного кодекса РФ установлено, что родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей. Порядок и форма предоставления содержания несовершеннолетним детям определяются родителями самостоятельно. Так они вправе заключить соглашение о содержании своих несовершеннолетних детей (соглашение об уплате алиментов) в соответствии с гл.16 СК РФ.

Если родители не предоставляют содержание своим несовершеннолетним детям, алименты взыскиваются с родителей в судебном порядке (п.2 ст.80 СК РФ).

Согласно разъяснениям Минфина России, данным в Письмах от 22.05.2013 № 03-04-06/18179, от 11.10.2012 № 03-04-05/8-1179, одним из условий, при которых предоставляется право воспользоваться указанным налоговым вычетом, является факт нахождения ребенка на обеспечении родителей или супруга (супруги) родителя.

Если отец ребенка находится в разводе и фактически не проживает с ребенком, то документами для подтверждения его права на получение стандартного налогового вычета, могут быть копия свидетельства о рождении ребенка, и документы, подтверждающие факт перечисления денежных средств на обеспечение ребенка, письменное заявление бывшей супруги (матери ребенка) о том, что отец ребенка участвует в его обеспечении (Письмо Минфина России от 22.05.2013 № 03-04-06/18179).

Что касается предоставления стандартных налоговых вычетов на детей многодетному родителю, то ФНС России в Письме от 05.05.2012 № ЕД-2-3/326@ указала, что при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей. Поэтому однодетные и многодетные родители уплачивают НДФЛ по ставке 13 процентов, но с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов на детей. В этой связи сумма налога, уплачиваемого многодетными родителями, будет меньше суммы налога, уплачиваемого однодетными родителями.

Автор: Разумова И.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс