Банк экспертных заключений

Ответ:

Физическое лицо (гражданин РФ) – налоговый резидент РФ, так же является валютным резидентом РФ, должен предоставить отчет о движении денежных средств, но при условии, что общая сумма движения денежных средств по каждому счету за отчетный год превышает 600 000 руб. (эквивалентную сумму в иностранной валюте). При этом обязанность по предоставлению выписки по счету вместе с отчетом не установлена.

Обоснование:

Физические лица - резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, срок пребывания которых за пределами РФ в истекшем календарном году в совокупности составил более 183 дней обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ (ч. 7 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ)).

Физическими лицами – резидентами, с целью применения к ним валютного законодательства, признаются граждане РФ (пп. «а» п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ).

При этом из указанного правила есть исключение для физических лиц – резидентов, которые освобождаются от предоставления  указанного отчета при условии, что банк или иная организация финансового рынка расположены на территории государства - члена ЕАЭС и общая сумма денежных средств, зачисленных на счет (списанных со счета) за отчетный год, не превышает 600 000 руб. или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 000 руб., либо остаток денежных средств на счете по состоянию на конец отчетного года не превышает 600 000 руб. или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 000 руб., если в течение отчетного года зачисление денежных средств на указанный счет не осуществлялось (абз. 4 ч. 7 ст. 12 Закона № 173-ФЗ).

Членом ЕАЭС является, в том числе, Республика Казахстан (Договор о Евразийском экономическом союзе (Подписан в г. Астане 29.05.2014)).

При этом следует учитывать, что с точки зрения налогового законодательства физическое лицо признается налоговым резидентом РФ в случае нахождения на территории РФ 183 календарных дня и больше в течение 12 месяцев подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Таким образом, если физическое – резидент, имеющий счета в банках Казахстана должен предоставлять отчет о движении денежных средств, за исключением следующих ситуаций:

- общая сумма движения денежных средств по счету за отчетный год не превышает 600 000 руб. (эквивалентную сумму в иностранной валюте);

- остаток денежных средств на счете по состоянию на конец отчетного года не превышает 600 000 руб. (эквивалентную сумму в иностранной валюте) при условии, что в течение отчетного года зачисление денежных средств на счет не осуществлялось.

При этом, на физическое лицо – нерезидента не возлагается обязанность по предоставлению отчета о движении денежных средств на счетах в иностранных банках.

В общем случае, отчет о движении денежных средств предоставляется за период с 1 января по 31 декабря отчетного года включительно (п. 9 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365 (далее – Правила, Постановление № 1365)).

Срок представления отчета - не позднее 1 июня включительно, года, следующего за отчетным (п. 2 Правил, Письмо ФНС России от 29.05.2024 № Д-5-17/59@).

Отчет предоставляется по форме КНД 1112520 согласно приложению к Постановлению № 1365, в который включается информация по всем зарубежным счетам резидента (п. 3 Правил).

Отчет представляется на бумажном носителе или в электронной форме (по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота или через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС России) либо направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении. При этом отчет, представляемый через личный кабинет налогоплательщика, должен быть подписан усиленной квалифицированной или усиленной неквалифицированной электронной подписью, а представляемый через оператора электронного документооборота - усиленной квалифицированной электронной подписью (п. 5 Правил).

Для подготовки отчета на бумажном носителе можно использовать бесплатное программное обеспечение «Налогоплательщик ЮЛ», размещенное на сайте ФНС России в разделе «Программные средства» (Письмо ФНС России № ШЮ-4-17/15923@).

При этом, не установлена обязанность физического лица - резидента представлять вместе с отчетом документы и иную информацию, обосновывающие проведение валютных операций по счетам, в т.ч. и выписки по счета, но их можно предоставить по желанию. Отметим, что налоговый орган вправе запросить подтверждающие документы (копии документов) и информацию, которые связаны с проведением валютных операций (п. 8 Правил).

Автор: Липкина Т.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс