Банк экспертных заключений

Ответ:

Если вам никогда не приходилось сталкиваться с какими-либо удержаниями из зарплат сотрудников, кроме текущего НДФЛ, то вам повезло. Однако надо быть морально готовым к разным ситуациям.

А вдруг завтра на кого-то из работников придет исполнительный лист. Или кто-то из них перестанет быть налоговым резидентом. Проверьте свою степень готовности.

Обоснование:

М.Г. Суховская, старший юрист

Если вам никогда не приходилось сталкиваться с какими-либо удержаниями из зарплат сотрудников, кроме текущего НДФЛ, то вам повезло. Однако надо быть морально готовым к разным ситуациям.

А вдруг завтра на кого-то из работников придет исполнительный лист. Или кто-то из них перестанет быть налоговым резидентом. Проверьте свою степень готовности.

Вопросы

1. Из-за невнимательности бухгалтера случайно начислена и выплачена премия сотруднику, которому она не полагалась. Можно ли как-то удержать с него излишне выплаченную сумму?

а) Нельзя ни при каких условиях.
б) Можно, надо лишь издать приказ об удержании.
в) Можно только с письменного согласия сотрудника.

2. Бывшая супруга работника самостоятельно принесла в бухгалтерию копию исполнительного листа о взыскании алиментов на их ребенка. Должен ли бухгалтер их удерживать по этому документу?

а) Да, ведь оригинал и копия исполнительного листа имеют одинаковую силу.
б) Не должен.

3. На работника имеются два исполнительных листа: об удержании задолженности банку по кредиту и на уплату алиментов нетрудоспособной матери. Каково ограничение по размеру удержания совокупно по обоим листам?

а) 50%.
б) 70%.
в) 20%.

4. Из каких сумм работодатель не должен производить удержание с работника по исполнительному документу?

а) «Отпускная» компенсация при увольнении.
б) Материальная помощь в связи с рождением ребенка.
в) Плата за аренду у работника его автомобиля.

5. В какой срок с даты выплаты работнику дохода работодатель должен перечислять взыскателю суммы, удерживаемые по исполнительному документу?

а) В течение 7 рабочих дней.
б) В течение 10 календарных дней.
в) В течение 3 рабочих дней.

6. Из-за долгого пребывания за границей работник в июле утратил статус налогового резидента. Бухгалтеру нужно пересчитать по ставке 30% НДФЛ, который ранее был исчислен по ставке 13% с доходов текущего года, и удержать долг по налогу из выплат работнику. Каким будет процентный барьер для удержания в этом случае?

а) 50%-й барьер.
б) 20%-й барьер.

7. На сотрудника пришел исполнительный лист об удержании суммы материального ущерба, причиненного в результате ДТП. За проведение этих платежей банк будет взимать комиссию. За чей счет она уплачивается?

а) За счет работника-должника.
б) За счет работодателя.

8. Руководитель компании хочет закрепить в локальном акте систему штрафных удержаний из зарплат сотрудников за опоздания. Правомерно ли это?

а) Да, ТК РФ позволяет это сделать.
б) Нет, это незаконно.

9. Неделю спустя после увольнения работника на него пришел исполнительный лист из службы судебных приставов. Что надо предпринять работодателю?

а) Ничего, это уже не его забота.
б) Отправить исполнительный лист обратно приставам.

Ответы

1. в)

Удержания из зарплаты работника для погашения его задолженности перед работодателем могут производиться в строго определенных случаях <1>. И среди них не названа ошибочная выплата премии.

В этом случае удержать излишне выплаченную сумму можно только на основании заявления самого работника.

Взыскать ее через суд как неосновательное обогащение не получится <2>.

2. б)

На основании копии исполнительного документа работодатель должен удерживать деньги с работника только в том случае, если копия поступила из службы судебных приставов <3>. Причем копия должна быть заверена по всем правилам делопроизводства <4>, предусмотренным для этой службы.

По исполнительным документам, которые поступили на место работы должника непосредственно от взыскателя (например, от бывшей жены или от ИФНС) <5>, удержания надо производить, только если у вас на руках оригинал документа.

3. а)

По общему правилу при удержании по нескольким исполнительным документам за работником должно сохраняться не менее 50% от зарплаты, выплачиваемой на руки. 70%-й размер удержания применяется в строго определенных случаях, среди которых есть взыскание алиментов, но на несовершеннолетних детей <6>.

4. б)

Перечень сумм, с которых нельзя производить удержание, закрытый. И в нем прямо названы суммы, выплачиваемые работнику в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака <7>. С компенсации при увольнении за неиспользованный отпуск и с арендной платы удержания производить надо.

5. в)

Суммы, удерживаемые с работника по исполнительному документу, нужно перечислять взыскателю в течение 3 рабочих дней с даты выплаты дохода работнику <8>. За нарушение этого срока может грозить административный штраф <9>: для фирм - от 50 000 до 100 000 руб., для руководителей (ИП) - от 15 000 до 20 000 руб.

6. б)

В случаях, когда необходимо удержать долг по НДФЛ, возникший в связи с потерей работником статуса налогового резидента, работодатель должен ориентироваться на 20%-й барьер для удержаний <10>.

Если долг по НДФЛ останется на конец года, то по его окончании надо направить в инспекцию не позднее 1 марта следующего года справку 2-НДФЛ с признаком «2". Ее же надо выдать и работнику <11>.

7. а)

По действующему законодательству расходы на перечисление долга по исполнительному листу должник несет сам <12>. Поэтому, кроме суммы самого удержания, из дохода сотрудника работодатель может вычесть и уплаченную банку комиссию за проведение платежа.

8. б)

Дисциплинарных взысканий, с помощью которых можно воздействовать на нерадивых сотрудников, всего три - замечание, выговор и увольнение <13>. Других взысканий быть не может (если иное не предусмотрено законами, уставами и положениями о дисциплине для отдельных категорий работников).

На работодателей, закрепивших в своих ЛНА или трудовых договорах другие виды взысканий, в частности штрафные удержания из зарплаты, работники могут пожаловаться в прокуратуру или трудинспекцию. И последняя может прийти к работодателю с внеплановой проверкой <14>, в ходе которой как минимум будет выдано предписание об устранении нарушений, а как максимум - наложен штраф <15>.

Кроме того, если работник оспорит такое взыскание в суде, работодателю придется возместить ему все удержанные деньги вместе с процентами за задержку выплаты зарплаты, а возможно, и компенсировать моральный вред <16>.

9. б)

В этом случае исполнительный лист вместе с сопроводительным письмом и с копией приказа об увольнении работника надо направить заказным письмом с уведомлением о вручении обратно в службу судебных приставов. Сделать это нужно на следующий рабочий день после дня, когда к работодателю поступил лист <17>.

Оценка результата

Количество правильных ответов:

- 7 - 9: поздравляем! Вы прекрасно ориентируетесь в теме;
- 4 - 6: неплохой результат! Но чтобы он был еще лучше, не останавливайтесь на достигнутом;
- 1 - 3: не унывайте, а лучше почитайте наши статьи:
- «Зарплатные удержания: что изменилось» (ГК, 2017, № 15, с. 40);
- «Работник стал нерезидентом: доудерживаем НДФЛ» (ГК, 2018, № 7, с. 76);
- «Решаем «алиментные» задачки» (ГК, 2016, № 20, с. 70).

--------------------------------
<1> ст. 137 ТК РФ
<2> подп. 3 ст. 1109 ГК РФ; вопрос 5 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС 05.02.2014
<3> ч. 3 ст. 98 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ (далее - Закон № 229-ФЗ)
<4> п. 3.1.7.19 Инструкции, утв. Приказом ФССП от 10.12.2010 № 682
<5> ч. 1 ст. 9 Закона № 229-ФЗ
<6> ст. 138 ТК РФ; ч. 1, 2 ст. 99 Закона № 229-ФЗ
<7> п. 8 ч. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ
<8> ч. 2 ст. 15, ч. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ
<9> ч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ
<10> ст. 138 ТК РФ; Письмо ФНС от 26.10.2016 № БС-4-11/20405@
<11> ст. 216, п. 5 ст. 226 НК РФ; разд. II Порядка заполнения справки 2-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@
<12> ч. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ; ст. 109 СК РФ; п. 9 разд. II Памятки - приложение № 1 к Методическим рекомендациям, утв. ФССП 19.06.2012 № 01-16
<13> ст. 192 ТК РФ
<14> ст. 360 ТК РФ
<15> Решения Магаданского горсуда от 29.02.2016 № 2-461/2016(2-5913/2015;) ~М-5942/2015; Промышленного райсуда г. Самары от 09.04.2015 № 12-190/2015
<16> ст. 236 ТК РФ; Апелляционные определения Томского облсуда от 25.07.2017 № 33-2259/2017; Алтайского крайсуда от 28.09.2016 № 33-10525/2016; Решение Ленинского райсуда г. Челябинска от 05.10.2016 № 2-3699/2016~М-2936/2016
<17> ч. 4.1 ст. 98 Закона № 229-ФЗ; Письмо ФССП от 25.06.2012 № 12/01-15257

Статья впервые опубликована в журнале «Главная книга», № 15, 2018

ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс