Банк экспертных заключений

Ответ:

Сведения о бывшем работнике нужно включить в форму СЗВ-М за период, в котором начислено вознаграждение по договору оказания услуг.

Обоснование:

Согласно п. 1 ст. 8, п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее - Закон № 27-ФЗ) страхователи должны ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным, сдавать в ПФР сведения по форме СЗВ-М, утвержденной Постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п, на всех застрахованных лиц, с которыми заключены трудовые или гражданско-правовые договоры, предметом которых, в частности, является выполнение работ, оказание услуг.

В СЗВ-М включают сведения только о тех исполнителях, за которых нужно платить страховые взносы и с которыми в отчетном периоде заключены, действуют или расторгнуты договоры (п. 4 формы СЗВ-М).

С 1 января 2019 года до 31 декабря 2028 года в рамках эксперимента, введенного Федеральным законом от 27.11.18 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» (далее - Закон № 422-ФЗ) физические лица вправе вести самостоятельную деятельность без оформления ИП (кроме тех видов деятельности, для которых оформление ИП является обязательным) с применением специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». Для этого им необходимо зарегистрироваться в налоговом органе через приложение «Мой налог» (ч. 2, 4 ст. 5 закона № 422-ФЗ).

При произведении расчетов самозанятый должен сформировать чек в приложении «Мой налог» и отправить его заказчику (ч. 1 ст. 14 Закона № 422-ФЗ, п. 2 Письма ФНС России от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@).

В общем случае если организация заключила договор с ФЛ, уплачивающем НПД, не имеющим статуса ИП, она не признается в отношении него страхователем (п. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ, п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ, п. 1 ст. 419 НК РФ). Следовательно, в таком случае данные о самозанятом не надо отражать в отчетности по страховым взносам (в форме СЗВ-М, CЗВ-СТАЖ, расчете по страховым взносам).

Не признается объектом налогообложения НПД доход от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад (пп. 8 п. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ).

В рассматриваемом случае с даты расторжения трудового договора с бывшим работником, применяющим НПД, не прошло двух лет и организация должна начислять на выплаты в его пользу страховые взносы на ОПС и ОМС и включать данные о физическом лице в форму СЗВ-М (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Автор: Нечаева Т.Б.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс