Банк экспертных заключений

Ответ:

В случае непредставления документов, истребованных вне рамок налоговой проверки, в требовании о представлении которых не указана конкретная сделка, российская организация может быть привлечена к ответственности по п. 1 ст. 129.1 НК РФ, а при повторности нарушения в течение календарного года - по п. 2 ст. 129.1 НК РФ. Однако, есть шанс оспорить привлечение к ответственности в этом случае в судебном порядке.

Обоснование:

Согласно п. 2 ст. 93.1 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налоговый орган вправе запросить документы относительно конкретной сделки. Такие документы могут быть запрошены у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке.

Ст. 93.1 НК РФ не ограничивается круг запрашиваемых документов. Поэтому, налоговая инспекция может запросить регистры налогового и бухгалтерского учета.

При этом в требовании об истребовании документов указываются мероприятия налогового контроля, в рамках которой запрошены документы, а при истребовании информации относительно конкретной сделки указываются также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку.

В письме ФНС России от 27.06.2017 № ЕД-4-2/12216@ указывается, что требование о представлении документов вне рамок налоговых проверок должно быть разумным и обоснованным.

За непредставление документов вне рамок налоговых проверок российская организация привлекается к ответственности по п. 1 ст. 129.1 НК РФ в виде штрафа в размере 5 000 руб. (абз. 2 п. 6 ст. 93.1 НК РФ). В случае повторного совершения нарушения в течение календарного года штраф составит 20 000 руб. (п. 2 ст. 129.1 НК РФ).

Суды признают незаконным привлечения к ответственности за неисполнение требования о представлении документов вне рамок мероприятий налогового контроля, если в требовании не указана конкретная сделка, в отношении которой запрашиваются документы, так как это нарушает права и законные интересы налогоплательщика (Постановления Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 19.09.2018 № Ф01-4125/2018 по делу № А17-9516/2017, Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 03.02.2017 № Ф04-7101/2017 по делу № А75-6717/2016, Арбитражного суда Дальневосточного округа от 21.03.2017 № Ф03-712/2017 по делу № А51-14515/2016).

Таким образом, в случае непредставления документов, истребованных вне рамок налоговой проверки, в требовании о представлении которых не указана конкретная сделка, российская организация может быть привлечена к ответственности по п. 1 ст. 129.1 НК РФ, а при повторности нарушения в течение календарного года - по п. 2 ст. 129.1 НК РФ. Однако, есть шанс оспорить привлечение к ответственности в этом случае в судебном порядке.

Автор: Спиридонова Н.А.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс