Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Организация в марте 2017г. оплатила стоимость путевки на санаторно-курортное лечение для работника, занятого на работе с вредными производственными факторами. Путевки приобретена за счет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Облагается ли стоимость путевки страховыми взносами?
Ответ:
Оплата стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными производственными факторами, за счет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Обоснование:
В соответствии с п.1 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
База для исчисления страховых взносов для плательщиков – организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п.1 ст.420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст.422 НК РФ (п.1 ст.421 НК РФ).
В ст.422 НК РФ поименованы суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами. Перечень данных выплат является исчерпывающим.
По разъяснениям Минфина России, данным в Письме от 14.02.2017 № 03-15-06/8071, суммы стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, в ст.422 НК РФ не поименованы. Учитывая, что на оплату стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, не распространяется действие ст.422 НК РФ, то независимо от источника финансирования оплаты таких путевок их стоимость подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
До 01.01.2017г. начисление страховых взносов регулировалось положениями Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», согласно которому объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций признавались выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.
Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат физическим лицам, приведенный в ст. 9 Закона № 212-ФЗ, также являлся исчерпывающим.
Как указал Минфин России в Письме от 16.11.2016 № 03-04-12/67082, перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат в связи с изменениями законодательства Российской Федерации не изменяется. В этой связи, по мнению Минфина России, по вопросу исчисления и уплаты страховых взносов следует руководствоваться ранее данными разъяснениями Минтруда России по соответствующему вопросу.
Мнение Минтруда России сводится к следующему. Стоимость путевок на санаторно-курортное лечение подлежит обложению страховыми взносами независимо от источника финансирования оплаты таких путевок (Письма от 18.02.2016г. № 17-4/В-65, 17-4/В-66, от 14.01.2016 № 17-3/В-8, от 24.12.2015 № 17-3/В-637).
На основании изложенного, оплата стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными производственными факторами, за счет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Автор: Разумова И.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос