Организацией в декабре 2013г. импортирован товар из Германии, при ввозе уплачен НДС. Может ли организация принять к вычету указанный НДС, если да, то в каком налоговом периоде, если в этом же месяце он экспортируется в Казахстан?
Ответ:
Организация вправе принять к вычету НДС, уплаченный при ввозе товара из Германии, в последствие реализуемому в Казахстан, в порядке, предусмотренном в отношении товаров, вывозимых с территории РФ в таможенной процедуре экспорта, а именно на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих обоснованность применения ставки НДС 0%, либо день отгрузки, если документы не собраны по истечении 180 дней.
Обоснование:
Организация вправе принять к вычету НДС, уплаченный при ввозе товара из Германии, в последствие реализуемому в Казахстан, в порядке, предусмотренном в отношении товаров, вывозимых с территории РФ в таможенной процедуре экспорта, а именно на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих обоснованность применения ставки НДС 0%, либо день отгрузки, если документы не собраны по истечении 180 дней.
Обоснование: В соответствии с пп.2 п.2 ст.171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, которые уплачены налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении товаров, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, за исключением товаров, предусмотренных п.2 ст.170 НК РФ, и товаров, приобретаемых для перепродажи.
Согласно пп.1 п.1 ст.164 НК РФ в отношении товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст.165 НК РФ, предусмотрено налогообложение по ставке 0 процентов..
Из норм п.3 ст.172 НК РФ следует, что вычеты сумм налога, предусмотренных п.п.1-8 ст.171 НК РФ, в отношении операций по реализации товаров, указанных в п.1 ст.164 НК РФ, производятся на момент определения налоговой базы, установленной п.9 ст.167 НК РФ:
Следовательно, организация вправе принять к вычету НДС, уплаченный при ввозе товаров из Германии, впоследствии реализуемых в Казахстан, на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих обоснованность применения ставки НДС 0%. Если документы не будут собраны по истечении 180 дней, то НДС организация вправе принять к вычету на день отгрузки товаров в Казахстан.
Обратите внимание, в законодательстве могли произойти изменения.
Мнение эксперта основано на положениях законодательства, действующего
на дату подготовки консультации
Как быстро найти нужную форму и избежать ошибок
Перейти в рабочие кейсы →
