Российская организация, применяющая общий режим налогообложения, продает доступ к базам данных через сеть Интернет. Покупателями выступают как российские организации, так и иностранные (Казахстан, Армения, Индия, Монголия). Подлежит ли обложению НДС данная услуга?
Ответ:
В случае, если услуга оказывается российской организации, она подлежит обложению НДС. При оказании услуги иностранной организации не возникает объекта обложения НДС, так как в данном случае территория РФ не будет признаваться местом реализации услуги.
Обоснование:
На основании пп.1 п.1 ст.146 НКРФ операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РоссийскойФедерации признаются объектом налогообложения НДС.
Место реализации работ (услуг)определяется в соответствии со ст.148 НК РФ.
Согласно пп. 4 п.1 ст. 148 НК РФ местом реализации работ (услуг) признаетсятерритория РФ, если покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность натерритории РФ.
Местом осуществления деятельности покупателя считается территория РФ вслучае фактического присутствия покупателя работ (услуг), указанных в настоящемподпункте, на территории РФ на основе государственной регистрации организацииили индивидуального предпринимателя, а при ее отсутствии - на основании места,указанного в учредительных документах организации, места управленияорганизации, места нахождения его постоянно действующего исполнительногооргана, места нахождения постоянного представительства (если работы (услуги)оказаны через это постоянное представительство), места жительства физическоголица.
Положение пп.4 п.1 ст.148 НК РФ применяется при оказанииконсультационных, юридических, бухгалтерских, инжиниринговых, рекламных,маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, а также при проведениинаучно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. К услугам по обработкеинформации относятся услуги по осуществлению сбора и обобщению, систематизацииинформационных массивов и предоставлению в распоряжение пользователярезультатов обработки этой информации.
Аналогичныеположения содержатся в п.29 Порядка взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг Приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (далее –Порядок):
Местом реализации работ, услуг признаетсятерритория государства-члена, еслиналогоплательщиком этого государства-члена приобретаются:
При этом, согласно п.28 Порядка взимание косвенных налогов при выполненииработ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которогопризнается местом реализации работ, услуг.
На основании вышеизложенного, при оказании услуг по продаже доступа к базам данных через сеть Интернет иностранным организациям местом реализацииданной услуги территория РФ признаваться не будет, следовательно, объектобложения НДС не возникает.
В случае, когда покупателем услуги будет выступать российская организация, операции облагаются в общеустановленном порядке.
Автор: Разумова И.В.
Обратите внимание, в законодательстве могли произойти изменения.
Мнение эксперта основано на положениях законодательства, действующего
на дату подготовки консультации
Как быстро найти нужную форму и избежать ошибок
Перейти в рабочие кейсы →
