Ответ:
Согласно разъяснениям Заместителя директора Департамента Минфина России, если российский ИП оказывает иностранному лицу услуги, указанные в Законе № 38-ФЗ, местом реализации таких услуг территория РФ не признается и, соответственно, эти услуги НДС в РФ не облагаются. Если оказываемые услуги не относятся к услугам, указанным в Законе № 38-ФЗ, то местом их реализации признается территория РФ и такие услуги облагаются НДС.Обоснование:
Свой ответ Заместитель директора Департамента обосновывает следующим образом.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях НДС установлен нормами статьи 148 Кодекса.
Так, согласно подпункту 4 пункта 1 и подпункту 4 пункта 1.1 данной статьи Кодекса местом реализации рекламных услуг не признается территория Российской Федерации, если покупатель таких услуг не осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.
В то же время согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 148 Кодекса место реализации работ (услуг) определяется по месту осуществления деятельности организации, выполняющей (оказывающей) работы (услуги), за исключением работ (услуг), предусмотренных подпунктами 1 - 4.1, 4.4 пункта 1 данной статьи Кодекса.
В соответствии со статьей 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.
Согласно статье 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе» (далее - Закон № 38-ФЗ) под рекламой понимается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.
В связи с этим, если российский ИП оказывает иностранному лицу услуги, указанные в Законе № 38-ФЗ, местом реализации таких услуг территория РФ не признается и, соответственно, эти услуги НДС в РФ не облагаются. Если оказываемые услуги не относятся к услугам, указанным в Законе № 38-ФЗ, то местом их реализации признается территория РФ и такие услуги облагаются НДС.
Автор: Бондарева Светлана Владимировна
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный информационный центр Сети КонсультантПлюс
Обратите внимание, в законодательстве могли произойти изменения.
Мнение эксперта основано на положениях законодательства, действующего
на дату подготовки консультации
Как быстро найти нужную форму и избежать ошибок
Перейти в рабочие кейсы →
