Банк экспертных заключений

Ответ:

Ответ ИИ-помощника КонсультантПлюс:

Ключевые тезисы:

1. Вид ошибки и основания для удержания:

• Переплата сотруднику по авансовому отчету, если она не является счетной ошибкой, не может быть удержана из заработной платы без письменного согласия работника ( ч. 4 ст. 137 ТК РФ; ст. 1109 ГК РФ).
• Счетная ошибка — это арифметическая ошибка при расчетах, техническая ошибка при перечислении средств, но не ошибочное повторное начисление аванса на одну командировку ( Письмо Роструда от 07.10.2019 № ПГ/25778-6-1).

2. Порядок действий работодателя:

• Работодатель должен предложить работнику добровольно вернуть излишне выплаченную сумму или написать заявление на удержание переплаты из заработной платы ( ч. 4 ст. 137 ТК РФ).
• Без такого заявления удержание будет незаконным ( Письмо Роструда от 07.10.2019 № ПГ/25778-6-1; Руководство по соблюдению обязательных требований трудового законодательства, утв. Приказом Роструда от 11.11.2022 № 253).

3. Бухгалтерский учет:

• Исправление ошибки отражается сторнировочными проводками в бухгалтерском учете ( пп. 5 , 6 ПБУ 22/2010).
• Если отчетный год не завершен — исправительная запись делается на дату обнаружения ошибки; если завершен — на 31 декабря отчетного года ( п. 14 ПБУ 22/2010).
• В случае возврата переплаты работником задолженность погашается, суммы НДФЛ и страховых взносов корректируются (см. также п. 1.2 Порядка заполнения РСВ).

4. Налоговые последствия:

• Если работник возвращает переплату, организация вправе скорректировать налоговую базу по НДФЛ и страховым взносам ( пп. 1 , 4 ст. 54 , пп. 5 , 6 ст. 81 НК РФ).
• Если работник не возвращает переплату и не дает согласия на удержание, сумма считается его доходом и корректировки не требуются ( п. 1 ст. 41 НК РФ).

5. Ограничения по удержаниям:

• Размер удержаний из заработной платы не может превышать 20% от суммы, причитающейся к выплате ( ч. 1 ст. 138 ТК РФ).
• Работодатель обязан письменно уведомить работника о произведенных удержаниях ( ч. 1 ст. 136 ТК РФ).

Вывод: Для удержания излишне выплаченной суммы, если она не является счетной ошибкой, необходимо письменное согласие работника (заявление). Без такого заявления удержание будет нарушением трудового законодательства ( ч. 4 ст. 137 ТК РФ; ст. 1109 ГК РФ). Работник вправе добровольно вернуть сумму или согласиться на удержание из зарплаты.

Нормативные акты и разъяснения:

• ч. 4 ст. 137 Трудового кодекса РФ
• ст. 1109 Гражданского кодекса РФ
• ч. 1 ст. 136 , ч. 1 ст. 138 Трудового кодекса РФ
• Письмо Роструда от 07.10.2019 № ПГ/25778-6-1
• Руководство по соблюдению обязательных требований трудового законодательства, утв. Приказом Роструда от 11.11.2022 № 253
• ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности"
• пп. 1 , 4 ст. 54 , пп. 5 , 6 ст. 81 , п. 1 ст. 41 Налогового кодекса РФ