Банк экспертных заключений

Обоснование:

Начиная с 01.01.2026 г. пониженный тариф страховых взносов на ОПС, ОМС и по ВНиМ в размере 15% для выплат, превышающих 1,5 МРОТ, установленный Федеральным законом вправе применять субъекты малого и среднего предпринимательства, включенные в единый реестр МСП, работающие в приоритетных сферах из Перечня, утвержденного Распоряжением Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р «Об утверждении Перечня видов экономической деятельности Общероссийского классификатора видов экономической деятельности для целей применения единого пониженного тарифа страховых взносов» (далее-Перечень № 4125-р) (пп. 17 п. 1, п.п. 2.4, 13.3 ст. 427 НК РФ, Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

В Перечень № 4125-р включен код ОКВЭД 14 и все входящие в этот подкласс группы, подгруппы и виды осуществления деятельности, включая ОКВЭД 14.1 также относятся к Перечню (письмо ФНС России в письме от 12.02.2025 № БС-4-11/1279@).

 связи с этим, организация, включенная в реестр МСП с основным видом экономической деятельности в ЕГРЮЛ ОКВЭД 14.1, вправе применять с 01.01.2025 единый пониженный тариф страховых взносов при условии, что доля доходов от основного вида деятельности составит не менее 70% от  суммы всех доходов, определяемых в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ (пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ).

Организации и ИП, которые применяют пониженные тарифы, как и остальные плательщики страховых взносов должны представлять расчет по страховым взносам в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (пп. 1 п. 1 ст. 419, п. 7 ст. 431 НК РФ).

 приложении 3.1 к разд. 1 к форме приводится расчет соответствия условиям применения льготных тарифов, установленных п. 13.3 ст. 427 НК РФ субъектами МСП согласно п. 2.4 ст. 427 НК РФ.  (п. 9.1(1) Порядка заполнения расчета по страховым взносам).

До 05.05.2026 включительно МСП рекомендовалось представлять РСВ по форме, направленной Письмом ФНС России от 22.12.2025 № БС-4-11/11504@.

С 06.05.2026 расчет по страховым взносам представляется по обновленной форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@, с учетом изменений, внесенных Приказом ФНС России от 04.02.2026 № ЕД-1-11/67@ (Письмо ФНС России от 17.03.2026 № БС-36-11/1984@). Впервые отчитаться по ней нужно за полугодие 2026 г. Данная форма учитывает изменения применения с 1 января 2026 г. льготных тарифов для субъектов МСП из приоритетных отраслей, определенных распоряжением Правительства РФ от 27 декабря 2025 года № 4125-р.

В новой форме в Приложении 3.1 к разделу 1 в поле 001 субъектам МСП, указанным в п. 13.3 ст. 427 НК РФ, надо указать код «2», а также заполнить сведения в строках 010 - 030 графы 2 (п. 9.1 (2) разд. IX(1) Порядка заполнения РСВ).

В целях подтверждения соответствия условиям применения пониженных тарифов при заполнении Приложения 3.1 к разд. 1 по строке 010 отражается общая сумма доходов, определенная по правилам гл. 23, 25 или 26.2 НК РФ (9.1 (3) Порядка заполнения РСВ).

Согласно ст. 248 НК РФ, к доходам в целях налогообложения прибыли относятся выручка и внереализационные доходы.

Выручка от реализации ОС, в том числе полностью самортизированных, признается доходом, облагаемым налогом на прибыль и включается в строку 010 приложения 3.1 раздела 1 расчета по страховым взносам (РСВ) (п. 1 ст. 249 НК РФ).

Таким образом, организация, включённая в реестр МСП, с основным видом деятельности в ЕГРЮЛ ОКВЭД 14.1 и применяющая пониженный тариф по страховым взносам при заполнении Приложения 3.1 к разд. 1 по строке 010, должна отражать общую сумму доходов, определенную по правилам налогового учета, в соответствии с гл. 23, 25 или 26.2 НК РФ, включая выручку от реализации ОС, в том числе полностью самортизированных.

Обратите внимание, в законодательстве могли произойти изменения.
Мнение эксперта основано на положениях законодательства, действующего на дату подготовки консультации