ООО на ОСН (метод начисления) в декабре 2025 г. подписало соглашение об изъятии нежилого помещения и земельного участка для государственных нужд с выплатой возмещения. Возмещение поступило на расчётный счёт ООО в декабре 2025 г. Переход права собственности зарегистрирован в январе 2026 г. Согласно соглашению, обязательство ООО передать объекты считается исполненным с даты государственной регистрации перехода права собственности. Включается ли в доходы по налогу на прибыль полученное возмещение?
Ответ:
Полученное возмещение в налоговую базу в целях налога на прибыль не включается.
Обоснование:
В соответствии со ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль для российских организаций признаётся прибыль — полученные доходы, уменьшенные на величину произведённых расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, поименованы в ст. 251 НК РФ.
С 01.01.2026 вступил в силу пп. 68 ст. 251 НК РФ, согласно которому при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств, полученных налогоплательщиком в качестве компенсации убытков от изъятия его имущества для государственных и муниципальных нужд (за исключением сумм, компенсирующих ранее учтённые убытки) (пп «з» п. 49 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
При методе начисления доходы признаются в том отчётном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств (п. 1 ст. 271 НК РФ). Датой получения дохода от реализации недвижимого имущества признаётся дата передачи этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества (п. 3 ст. 271 НК РФ).
По условиям соглашения, обязательство ООО передать объекты считается исполненным именно с даты государственной регистрации перехода права собственности. Таким образом, несмотря на поступление средств в декабре 2025 г., доход от операции для целей налога на прибыль возникнет только в январе 2026 г. — на дату регистрации и передачи имущества.
В январе 2026 г. указанный доход уже подпадает под действие новой льготы — пп. 68 ст. 251 НК РФ — и не признаётся налогооблагаемым. Квалифицировать полученные средства как внереализационный доход в периоде их получения (декабрь 2025 г.) некорректно, поскольку до момента передачи имущества они являются предварительной оплатой (авансом) и не подлежат включению в налоговую базу.
Таким образом, операция не формирует налогооблагаемой прибыли ни в 2025, ни в 2026 годах.
Автор: Даненков Артём Андреевич
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный информационный центр Сети КонсультантПлюс
Обратите внимание, в законодательстве могли произойти изменения.
Мнение эксперта основано на положениях законодательства, действующего
на дату подготовки консультации
Как быстро найти нужную форму и избежать ошибок
Перейти в рабочие кейсы →
