Банк экспертных заключений

Обоснование:

Контрольно-кассовая техника применяется на территории РФ в обязательном порядке ИП при осуществлении расчетов (п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее - Закон № 54-ФЗ)).

ККТ может не применяться при осуществлении расчетов в безналичном порядке, в том числе путем перевода денежных средств с использованием сервиса быстрых платежей платежной системы Банка России, между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями при условии отсутствия их непосредственного взаимодействия (Письмо Банка России от 23.06.2025 № 03-45/6038, Письмо Минфина России от 20.06.2025 № 30-01-15/60743).

Соответственно, при наличных расчетах между индивидуальными предпринимателями ККТ подлежит применению.

Необходимо учитывать, что при расчетах между ИП установлен лимит расчетов наличными - 100 000 руб. в рамках одного договора (п. 4 Указания Банка России от 09.12.2019 № 5348-У «О правилах наличных расчетов»).

Под расчетом, в том числе, понимаются прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары (работы, услуги), а также прием и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров (работ, услуг) или предоставление или получение иного встречного предоставления за товары (работы, услуги) (абз. 26 ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ).

Таким образом, понятие «расчеты» содержит закрытый перечень обстоятельств, при которых определенный факт хозяйственной жизни организации в целях Закона № 54-ФЗ можно назвать расчетом, требующим обязательного применения ККТ.

К объектам гражданских прав относятся вещи (включая наличные деньги и документарные ценные бумаги), иное имущество, в том числе имущественные права (включая безналичные денежные средства, в том числе цифровые рубли, бездокументарные ценные бумаги, цифровые права); результаты работ и оказание услуг; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага (ст. 128 ГК РФ).

Товаром по договору купли-продажи могут быть любые вещи с соблюдением правил, предусмотренных ст. 129 ГК РФ (п. 1 ст. 455 ГК РФ).

Право требования является обязательственным правом, относящимся к имущественным правам, так как в обязательстве одно лицо должно сделать что-либо или воздержаться от определенного действия, а другое лицо вправе требовать исполнения этой обязанности (п. 1 ст. 307 ГК РФ).

Право требования, принадлежащее на основании обязательства кредитору (цеденту), может быть передано им другому лицу (цессионарию) по сделке уступки права требования в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права (п. 1 ст. 382, п. 1 ст. 384 ГК РФ).

Исходя из изложенного можно сделать вывод, что так как имущественные права, в том числе право требования долга, не признаются имуществом для целей налогообложения, при их реализации не требуется применение ККТ (Письмо ФНС России от 26.10.2021 № ПА-3-20/7060@).

Необходимо обратить внимание на позицию Минфина России, из которой следует, что если цена договора уступки прав требования превышает цену первоначального договора, то первоначальный кредитор обязан применить ККТ в момент расчёта на сумму, превышающую такую цену. Данная позиция приведена в отношении уступки прав требования по договорам участия в долевом строительстве, когда цена договора уступки прав требования превышает цену первоначального договора (Письмо Минфина России от 30.01.2024 № 30-01-11/7197), а также в отношении случая, когда передаваемое, вышедшему из ООО участнику, имущество превышает действительную стоимость доли такого участника (Письмо ФНС России от 06.03.2024 № ЗГ-2-20/3260@). Аналогичный вывод приведен в Письме Минфина России от 16.07.2021 № 30-01-15/57180 в отношении уступки прав требования по договору купли-продажи недвижимости.

Таким образом, с учетом позиции контролирующих органов, полагаем, что при продаже права требования по займу в случае, когда ИП приобрел права требования за 90 000 руб., а стоимость продажи составила 100 000 руб., то ККТ применяется только при наличных расчетах с ИП на сумму 10 000 руб.

Обратите внимание, в законодательстве могли произойти изменения.
Мнение эксперта основано на положениях законодательства, действующего на дату подготовки консультации