ООО 1 получило процентный займ от гражданина РФ, который не является налоговым резидентом. У ООО 1 нет финансовой возможности погасить долг, в связи с чем оплату долга и процентов по займу нерезиденту за ООО 1 произведет другое ООО 2. Вправе ли ООО 2 исполнить обязанность налогового агента по НДФЛ с дохода физлица?
Ответ:
Да, вправе.
Обоснование:
В целях налогообложения НДФЛ к доходам от источников в РФ относятся проценты, полученные от российской организации (пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ).
Следовательно, полученные физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом РФ, проценты по договору займа признаются его доходом от источников в РФ и подлежат налогообложению НДФЛ (п. 2 ст. 209 НК РФ).
На основании ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Но при этом, перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Правила об исполнении обязанности по уплате налога распространяются также на налоговых агентов по НДФЛ (п. п. 1, 16 ст. 45 НК РФ).
Таким образом, при выплате физическому лицу третьим лицом (ООО 2) задолженности, по поручению ООО 1, ООО 2 вправе уплатить в бюджет НДФЛ, удержанный с физического лица, в счет исполнения такой обязанности ООО 1.
Автор: Липкина Татьяна Викторовна
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный информационный центр Сети КонсультантПлюс.
Обратите внимание, в законодательстве могли произойти изменения.
Мнение эксперта основано на положениях законодательства, действующего
на дату подготовки консультации
Как быстро найти нужную форму и избежать ошибок
Перейти в рабочие кейсы →
