Банк экспертных заключений

Обоснование:

В отношении индивидуальных предпринимателей законодательство устанавливает обязанность по их постановки на учет в налоговых органах по месту жительства (п. 3 ст. 83 НК РФ).

При этом фактическое осуществление предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках УСН, значения не имеет.

ИП, применяющий УСН, проживающий и состоящий на учете в налоговом органе по месту жительства, независимо от того, что он осуществляет предпринимательскую деятельность в другом субъекте РФ, обязан в установленном порядке уплатить налог (авансовый платеж) в бюджет по месту жительства, а также представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства (п. 6 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.07.2018 № 03-11-11/53003).

  В отношении НДС следует учитывать, что от налогообложения налогом освобождаются услуги общественного питания, оказываемые ИП через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания), а также услуги общественного питания, оказываемые вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание).  Право на такое освобождение имеют те налогоплательщики, у которых за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ):

• облагаемые доходы не превышают 3 млрд руб.;
• удельный вес профильных доходов от услуг общественного питания в общей сумме доходов составляет не менее 70%;
• среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлиц, определяемый исходя из данных расчетов по страховым взносам, не ниже среднемесячной зарплаты за тот же год в соответствующем субъекте РФ, в налоговый орган которого представлялся расчет по страховым взносам, по виду экономической деятельности - класс 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» разд. I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания» в соответствии с ОКВЭД 2.

Указанные условия освобождения от НДС должны выполняться одновременно (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ).

ИП на УСН, у которых за 2025 г. сумма доходов не превысила в совокупности 60 млн руб. и которые утратили с 01.01.2026 г. освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС,  по 31.12.2026 г. освобождаются от уплаты НДС на основании пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, если за 2025 г. удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме указанных доходов составил не менее 70 % (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Таким образом, применение освобождения от уплаты НДС ИП на основании пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, не зависит от того в каком регионе он фактически осуществляет деятельность, при соблюдении всех критерий, установленных данной нормой.

Обратите внимание, в законодательстве могли произойти изменения.
Мнение эксперта основано на положениях законодательства, действующего на дату подготовки консультации