Банк экспертных заключений

Обоснование:

С 01.01.2025 организации, применяющие УСН, являются плательщиками НДС (п. 1 ст. 143, п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 1 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@).

Освобождаются от НДС в 2026 г. организации, если доходы за 2025 г. не превысили 20 млн руб. (в случае, если сумма доходов в 2026 г. превысит указанный лимит, освобождение не применяется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором допущено превышение (п. 1 ст. 145 НК РФ, п. 1 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ, п. п. 1, 3  Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026, направленных Письмом ФНС России от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@).

Необходимо обратить внимание, что услуги в сфере образования (кроме консультационных услуг, услуг по сдаче в аренду помещений) не облагаются НДС при выполнении следующих условий (пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ, Письма Минфина России от 03.08.2022 № 03-07-14/74947, от 23.10.2020 № 03-07-07/92563):

• их оказывает некоммерческая организация, которая, согласно Федеральному закону от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации», признается осуществляющей образовательную деятельность;
• организация имеет лицензию по основным и (или) дополнительным образовательным программам;
• услуги относятся к предусмотренным лицензией основным (дополнительным) образовательным программам. В иных случаях образовательные услуги облагаются НДС в общем порядке. В том числе если их оказывает коммерческая организация.

Следовательно, образовательные услуги могут быть освобождены от НДС при выполнении определённых условий, установленных НК РФ, даже если годовой доход за 2025 г. больше 20 млн. руб. Аналогичный вывод следует из Письма Минфина России от 11.04.2025 № 03-07-11/36130.

Обратите внимание, в законодательстве могли произойти изменения.
Мнение эксперта основано на положениях законодательства, действующего на дату подготовки консультации