Банк экспертных заключений

Обоснование:

На основании ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» организации, применяющие специальный налоговый режим, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

В соответствии с п. 30 ч. 2 ст. 3 Закона  № 17-ФЗ  специальный налоговый режим не вправе применять организации, являющиеся источниками выплаты доходов физическим лицам, облагаемых НДФЛ лиц по ставке, предусмотренной, в частности, п. 3 ст. 224 НК РФ.

Ставка, установленная п. 3 ст. 224 НК РФ, применяется, в том числе, в отношении доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций. В отношении указанных доходов налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

Согласно ч. 6 ст. 4 Закона № 17-ФЗ налогоплательщик утрачивает право на применение специального налогового режима при нарушении требований, предусмотренных ч. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ, с начала календарного месяца, в котором допущено несоответствие указанным требованиям. В этом случае налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с даты утраты права, если иное не установлено ст. 4 Закона № 17-ФЗ.

Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, после утраты ООО права на применение АУСН организация исчисляет НДФЛ в общем порядке, предусмотренном ст. 226 НК РФ.

Обратите внимание, в законодательстве могли произойти изменения.
Мнение эксперта основано на положениях законодательства, действующего на дату подготовки консультации